无形资产作为企业的一项重要的资源，具有产生超额收益的能力。由于知识和科技进步对经济发展的巨大贡献，因此无形资产在新经济环境下的重要性倍受人们关注。会计学、经济学和资产评估学都对无形资产作过不少的研究，但多立足于解决具体问题，对无形资产的内涵和外延等理论问题研究较少。在笔者看来，无形资产内涵和本质的研究是无形资产其他方面研究的基石，这一问题研究的广度和深度，将对无形资产其他方面的研究产生重大影响。本文基于发展和系统的观点，采用规范研究和比较研究的方法，对无形资产进行理论分析与界定。笔者首先从不同学科关于资产的基本概念的理解入手，研究资产内在本质特性，为进一步研究无形资产奠定基础。在对资产概念有了全面的理解和把握的基础上，着重探讨知识经济环境下重要的资产—无形资产的内在本质特性和外延。笔者在论文中始终贯彻坚持兼容传统与追求创新性变化相结合、坚持理论研究的创新与实务发展相结合的两大原则，提出了会计学、评估学和管理学等学科相互联系、相互补充的思路来进行无形资产的理论与实践问题研究的观点。文章最后结合知识经济的特点，专门就有关新经济环境下无形资产的界定问题进行了较为全面的探讨。一．资产的概念和本质1．各学科的资产概念辨析。文章首先从分析经济学、会计学以及评估学的关于资产概念的定义出发。经济学中的资产是广义的概念，着眼于资产的内在经济价值，强调资产是一种稀缺的资源。会计学是较早研究资产概念、频繁使用资产概念的学科领域，侧重于研究微观主体的资产。对于资产的定义有：(1)"未消逝成本"观；(2)"借方余额"观；(3)"经济资源"观；(4)"未来经济收益"观。四种观点基于各自的理论基础和依据，但都存在一定的缺陷或不足。而评估学资产概念受评估基本假设及其原则的限制，具有一定的特殊性，评估学资产的定义和认定范围上比会计学有所拓宽。评估学资产概念除了具备经济学资产的特性外，同时具备会计资产的特性。2．对资产本质的思考。分析各学科资产概念之间的联系和区别，从三个方面来思考和认识资产的本质特性：(1)资产包含了时间序列三要素--过去、现在和将来；(2)联系经济环境来理解资产本质；(3)用发展的观点来看资产的本质。二．无形资产的本质1．无形资产的概念。在比较和分析各国理论界和实务界对无形资产概念的认识和理解后，笔者试着从会计学、评估学和管理学结合的角度提出对无形资产概念的全新理解：无形资产是指由特定主体拥有或控制的，不具实物形态的，对主体的生产经营或管理等经济活动能持续发挥作用非货币性资产，该资产的价值可以通过资产评估机构来评估确定其价值。<WP=3>2．无形资产的本质。笔者认为应结合会计学、评估学和管理学的思路来理解无形资产。无形资产应具有：(1)"一般"的本质特性。无形资产是企业一种特殊的资产，因此它肯定拥有资产的一般本质特性，无形资产也包含了时间序列三要素--过去、现在和将来。(2)"特殊"的本质特性。无形资产又拥有区别于有形资产的"特殊"的本质特性。主要有无形特征、有价性（应根据价值运动轨迹进行考察）、收益性和其他特性。3．无形资产的外延。无形资产的外延（范围）不是固定不变的，它是随着经济发展、科技水平和经济管理要求的变化而不断发展变化的。文中分析了许多不同形式的经济现象或经济特征，区分和鉴别这些经济现象或经济特征有助于界定无形资产。文中就一些具体的存在争议的无形资产外延进行探讨，如商誉、研究开发费用、土地使用权、租赁权、持续经营价值等。三．知识经济下无形资产范围界定的特殊问题1．知识产权、科研成果和无形资产。在分析知识产权、科研成果的概念和特性的基础上，辨证和全面地分析它们与无形资产的关系，笔者认为科研成果、知识产权不能等同于无形资产。科研成果、知识产权所形成的无形资产是无形资产范畴中极为重要的组成部分，但并不是无形资产的全部。相对来讲，无形资产是更为广义上的概念，它不但包括知识产权类无形资产，还包括专有技术、商业秘密、特许权类、对物产权类、关系类等无形资产。界定是否能够作为无形资产主要看能否应用于企业的经营活动，能否为企业带来较为可靠经的济利益，作为资产的知识产权或科研成果应具备资产的基本特性。2．人力资源与无形资产的关系。人力资源与无形资产在性质上有着极大的相似性。笔者认为人力资源属于广义的无形资产范畴，两者存在互为因果、相互推动的关系。企业、拥有稳定和高质量的人力资源，则有利于企业获得更多的无形资产；企业无形资产的不断开发，为人力资源中高素质人才提供了广阔的发展空间，有利于人力资源发挥更大的经济效益。两者的共同作用，能为企业创造超额的未来收益。3．人力资产与无形资产的关系。人力资产与人力资源概念是紧密相联的，伴随着人力资源问题的研究和应用而产生。人力资产是人力资源投资支出资本化的结果。人力资产与无形资产存在共性，但是也存在明显的区别，两者不应等同。无论人力资产采用哪种会计模式，都应该把它与有形资产和无形资产区别开来。随着科学技术的进步和知识经济的兴