2006年起，中注协、财政部下发一系列文件，推动我国本土会计师事务所做大做强，积极发展其核心竞争力，鼓励事务所在自愿、依法、协商的基础上寻求跨地区合并，以满足大型国有企业、跨国公司和金融企业的服务需求。因此，会计师事务所合并已成为现阶段我国注册会计师行业的一个重要现象，合并的规模和频率也将会越来越高。但目前许多会计师事务所参与合并仅仅是追随合并的潮流，而不是基于业务成长性因素的需求，在合并对象、合并方式及合并范围的选择上都有很大的盲目性，在这种情况下，合并能否成功、合并前后的审计质量是否有显著提高亟待考察，对该命题进行深入系统的研究，将有利于指导和推动合并的顺利进行，为我国会计师事务所走合并的规模发展道路提供更好的理论支持。本文采用规范与实证相结合的方法研究我国会计师事务所合并是否是基于业务成长性因素而发生以及事务所合并能否提高审计质量的问题。在研究事务所合并是否基于业务成长性的问题上，本文选择2007-2009年间国内排名前百强的事务所作为样本，首先对参与合并和未参与合并的事务所分组进行描述性统计分析，看它们在业务增长率、规模、多元化等方面是否有明显差异，然后通过逻辑回归模型研究事务所合并主要受哪些业务成长性因素的影响，以MER作为被解释变量，以利润增长率、营业收入、业务种类作为解释变量，得出事务所增长率越高、业务规模越大、执行多元化发展战略时，更倾向于合并的结论；在研究事务所合并与审计质量的问题上，选择前文中参与合并的事务所的审计客户为研究对象，首先利用修正的JONES模型计算审计客户的可操纵应计利润水平，反映事务所合并前后审计质量的变动情况，然后使用多元线性回归模型研究审计质量与事务所合并之间是否具有显著性，以DA为被解释变量，HB为解释变量，并选取适当的控制变量。研究表明合并前后审计客户的DA显著下降，审计质量显著提高。基于以上的结论，本文对会计师事务所和政府两方面分别提出了建议：事务所应当慎重选择合并对象、更加重视实质性合并、注重品牌经营；政府方面应当充分发挥其引导作用、健全法律法规，为事务所合并创造良好的环境基础。国内关于事务所合并的研究起步较晚，多采用规范研究的方法，缺少说服力。本文的创新主要是基于业务成长性因素研究事务所的合并行为，并且用实证研究的方法加以证明。