合并财务报表作为反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表,是投资者判断企业集团投资价值的重要依据之一。随着中国企业不断集团化的发展,只反映母公司的经济事项已经满足不了内外部信息使用者的需要,母子公司的个别财务报表也不能满足股东、债权人以及其他利益相关者的决策需要。因此,在客观上产生了母公司编制包含子公司财务状况和经营成果的合并财务报表的需要,也产生了研究财务报表关于合并方法、合并理论、合并范围等约束合并财务报表编制的实践需要。首先分析了研究合并财务报表理论的背景和意义,结合我国的国情及与国际接轨的要求,在总结分析国内外研究现状的基础上,阐述了不同合并理论产生的根源,体现的合并理念,合并理论的实际应用,国内外的评价以及在此基础上的合并方法。随后研究《合并会计报表暂行规定》与新准则在合并会计报表方面的基本情况,并结合案例分析不同合并理论对合并信息的影响。最后分析我国《合并财务报表》准则中存在的问题并提出解决建议。