税收优惠作为国家宏观调控的重要手段之一,在改革开放以来,我国逐步制定和实施了一系列税收优惠政策,其在优化资源配置、推动区域经济发展、促进产业结构升级、深化环境保护等方面发挥了重要的作用。然而,我国税收优惠政策仍面临着制定、实施和监督方面的不规范问题,造成国家税款流失、政府间恶性竞争、降低企业竞争力和加剧国际税收矛盾等负效应。究其原因,形式上税收优惠政策缺乏法律化,实质上,税收优惠政策的倾斜性导向往往造成不同的税收主体间利益失衡。以税收法定原则审视我国现有税收优惠政策的同时,还要注重税收公平原则和税收效率原则的补充协调作用。因此,协调税收优惠政策中的利益,完善其运行机制,是实现我国税收优惠政策规范化的重要路径。本文除引言外,文章分为五个部分。第一部分,从我国税收优惠政策的现状出发,针对其制定失范、实施混乱以及缺乏长效的监督机制等不规范现象,进而通过对由此诱发的导致国家税款流失、造成政府间恶性税收竞争、弱化企业竞争力和加剧国家税收矛盾等负效应的分析,揭示我国税收优惠领域的不规范问题。第二部分,从形式和实质两个层面剖析造成税收优惠政策不规范的原因。从形式层面,主要是税收优惠政策缺乏法律化,表现为立法层次低且不可持续性,税收优惠政策难以形成系统化等;从实质层面,税收优惠政策的倾斜性导向导致不同税收主体间的利益失衡,具体表现为国家与纳税人间利益失衡、纳税人之间的利益失衡、政府间利益失衡。第三部分,从税收法定原则的视角审视税收优惠政策。课税要素法定主义作为衡量税收优惠政策合法性的重要标准,课税要素明确原则作为税收优惠政策确定性的重要参考,依法稽征原则作为税收优惠政策稳定性的重要保障。另外,税收优惠政策的溯及力问题、税收协议与税收优惠政策的关系以及诚实信用原则在税收优惠政策中的运用等问题也是在税收法定原则下应该考虑的重要因素。第四部分,从对税收法定原则的补充适用的角度考量。以税收公平原则来权衡税收优惠政策中各主体间之公平,注重税收效率原则中税收经济效率原则与税收优惠政策的契合,以平衡税收优惠政策中的利益倾斜和冲突,进而加快税收优惠政策法治化步伐。第五分,提出在税收法定视野下规范税收优惠政策的路径探索。以税收法定原则为圭臬,注重税收公平原则与税收效率原则的导向作用,进而一方面,通过税式支出、税收权利倾斜配置和税收优惠竞争秩序保障税收优惠中利益的平衡;另一方面,坚持法治原则,构建从制定、执行、适用、监督的运行机制。