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税基侵蚀与利润转移问题是目前国际税收领域的热点问题。为遏制这一日渐凸显的国际性税收问题,经合组织发布了15项BEPS行动计划。其中,BEPS行动计划5从遏制BEPS问题的角度出发,提出关于有害优惠税制的识别方法与裁定类税收优惠的自发情报交换机制,并且将中国的高新技术企业所得税优惠制度审议为有害。研究BEPS行动计划5中有关于有害优惠税制审议的内容,对我国高新技术企业所得税优惠制度的改进有重大的理论和现实意义。鉴此,本文将针对BEPS行动计划5中的有害优惠税制审议的更新内容展开讨论。除引言外,论文一共分为四个部分,分别为BEPS行动计划5的有害优惠税制审议内容与审议标准、BEPS行动计划5中有害优惠税制审议方法、BEPS行动计划5对有害优惠税制的审议结果、BEPS行动计划5有害优惠税制审议对我国的启示。引言部分首先论述了论文的选题背景及其意义,其次梳理有害优惠税制及BEPS行动计划的相关文献,最后阐述论文的研究思路、创新点及研究方法。第一部分是对BEPS行动计划5中有害优惠税制审议内容及审议标准的梳理。由于BEPS行动计划5中的有害优惠税制审议主要是承继了OECD有害税收竞争实践中关于有害优惠税制的相关规定,包括审议主体、审议框架及各国可以采取的应对措施。因此,这一部分主要梳理了BEPS行动计划5中仍在沿用的相关内容,同时对BEPS行动计划5对审议标准的更新内容进行介绍。第二部分是对BEPS行动计划5中的有害优惠税制的审议的更新内容进行具体的阐述,并据此对实质性活动和关联法作出评价。由于BEPS行动计划5将有害优惠税制审议的标准——实质性活动提升到了重要位置,故这一部分将详细阐述实质性活动的识别方法——关联法的基本原理,并在此基础上分析关联法在IP制度与非IP制度下的应用。最后对关联法与实质性活动的作用及效果进行分析,并得出结论:实质性活动回答了税基侵蚀与利润转移的本质问题,能够有效遏制利润转移与税基侵蚀现象,有助于维护税负在不同经济活动中的合理分配,维持税制结构的整体性和公平性,且与税收中性原则相符合,但同时也加重各国税收政策的负担。关联法则在例如外购、外包等多处规定上有缺陷,有可能背离其初衷。第三部分是对BEPS行动计划5中有害优惠税制审议结果的介绍。由于OECD关于有害优惠税制审议的内容不断更新,故这一部分联系BEPS行动计划5及OECD2017年工作进展报告中的相关内容,对OECD关于有害优惠税制审议的结果作出整理,并发现,BEPS行动计划5将所有接受审议的有害优惠税制审议为潜在有害,包括我国高新技术企业所得税优惠制度,但在2017年又改变了态度。以此引出下文对我国高新技术企业所得税优惠制度与实质性活动及关联法的异同点分析。第四部分是对BEPS行动计划5对我国有关税收优惠改进的启示。这一部分将主要介绍我国的高新技术企业税收优惠制度内容,分析这一制度与实质性活动的一致性及与关联法的不一致之处,试图解析我国在顺应国际税收协调潮流的基础上应当限制高新技术企业实质性活动的范围,适用“以支出替代实质性活动”的原理,并在摒除关联法中外购与外包的内容的基础上,构建我国关联度比例公式。