税收优惠是税收履行调控职能的重要表现，其本质是赋予纳税人不同的税收待遇和特权，以达到资源优化配置，社会合理分配的效果。然而，税收优惠是与税收公平这一宪法性原则相矛盾的税收特权，因此，税收优惠的合宪性问题不得不引起思考。从法律角度看，税收公平原则应当当然优先于税收优惠，但是经过长期的理论与实践证明，税收优惠制度在我国的税收制度中将长期存在并发挥着重要作用。因此，在认可税收公平绝对优先的前提上，应适当的将税收公平和税收优惠协调起来，这种协调的前提在于税收优惠特权制度必须受到严格的限制，总结起来有以下三点：符合公共利益、符合比例原则、符合税收法定主义。在满足以上三点的基础上，税收优惠制度才具有合宪性。针对我国《企业所得税法》中税收优惠相关立法，严格按照以上三点要求加以分析考量，指出我国立法中比例原则贯彻效果不佳，背离税收法定主义等问题。我国税收优惠立法应当从明确立法主体，提升立法层次；明确立法内容，增强法律可操作性；科学立法，加强立法实证研究等几个方面加以完善。