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税收优惠是税收履行调控职能的重要表现,其本质是赋予纳税人不同的税收待遇和特权,以达到资源优化配置,社会合理分配的效果。然而,税收优惠是与税收公平这一宪法性原则相矛盾的税收特权,因此,税收优惠的合宪性问题不得不引起思考。从法律角度看,税收公平原则应当当然优先于税收优惠,但是经过长期的理论与实践证明,税收优惠制度在我国的税收制度中将长期存在并发挥着重要作用。因此,在认可税收公平绝对优先的前提上,应适当的将税收公平和税收优惠协调起来,这种协调的前提在于税收优惠特权制度必须受到严格的限制,总结起来有以下三点:符合公共利益、符合比例原则、符合税收法定主义。在满足以上三点的基础上,税收优惠制度才具有合宪性。针对我国《企业所得税法》中税收优惠相关立法,严格按照以上三点要求加以分析考量,指出我国立法中比例原则贯彻效果不佳,背离税收法定主义等问题。我国税收优惠立法应当从明确立法主体,提升立法层次;明确立法内容,增强法律可操作性;科学立法,加强立法实证研究等几个方面加以完善。