论文部分内容阅读
本文基于委托代理理论分析了审计合谋行为的形成及原因,认为审计合谋行为是经济环境下的必然产物。信息的不对称给予审计合谋生长的土壤,是审计合谋发生的先决条件。审计合谋的形成与相关经济环境及制度环境所有关,具体表现为:企业环境、审计环境、准则及法律调控。研究表明审计合谋行为具有可规避性但不可消灭性。本文研究认为审计合谋的控制需建立在诚信的基础上并辅以准则、法律、法规的强约束执行,以达到控制的有效性。鉴于此,本文从经济学角度分析了诚信行为,创新性地将诚信这一伦理及心理概念量化,在此基础上,结合国内外研究成果,研究了审计合谋行为中的审计师、经理人的经济搏弈行为,给出了审计师的基于诚信的期望效用模型,据此可获得审计师的期望收益,为控制合谋的研究提供了深入途径。在综合研究分析的基础上,本文给出了控制合谋的建议,认为委托审计委员会制度的建立、信誉的建设、有效的合约约束机制、法律准则的强有力控制是控制合谋的有效方法。
本文分五个章节对审计合谋行为进行了系统的研究,并尝试建立了基于诚信的控制审计合谋的激励模型。第一章绪论部分,综述了国内外对审计合谋的研究状况,说明了研究的意义及本文的工作;第二章基本理论及概念部分,给出了相关研究审计合谋的基本理论,包括委托代理理论、信息不对称理论、博弈理论。以及合谋、会计舞弊、内部控制等关联概念;第三章审计合谋的成因部分,从经济、审计、制度环境对审计合谋的成因进行了分析;第四章基于诚信的经济学分析及合谋控制的激励机制模型部分,从经济学角度,加入了诚信的因素进行了博弈分析,最终建立了控制模型,第五章结论及建议部分,总结了全文的工作,给出了相关建议。