内部控制是企业管理的重要工具,其目标是提高企业经营管理水平,控制经营风险,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。近年来随着国内外大型企业财务丑闻的不断出现,公司组织对社会公众的影响程度的日益增加,人们对企业的内部控制空前关注。然而国内对内部控制的研究集中在理论层面,主要是从理论上阐释美国的COSO准则、《萨班斯——奥克斯利法案》、我国的《企业内部控制基本规范》和三个配套指引对公司整体经营环境和社会公众的影响,缺乏通过应用上述理论成果指导具体企业内部控制建设的研究。基于此本文将以具体公司现有的内部控制作为研究对象,尝试建立一套符合COSO准则理念、满足我国《企业内部控制基本规范》和三个配套指引要求的内部控制,旨在为其他企业建立内部控制时提供参考,并为其他研究内部控制理论具体应用的研究者提供借鉴。本文选取制药企业WYZC公司销售业务中的客户管理、价格管理、返利和折扣管理及合同订单发票管理内部控制作为研究对象,采用现场访谈、穿行测试和控制测试等内部控制评价程序了解WYZC公司的内部控制,对比实际内部控制与控制目标和期望的控制程序是否存在差异,分析上述内部控制中存在的缺陷,尝试重新设计上述内部控制程序,帮助WYZC公司提高运营效果和效率、有效保证财务报告可靠性、确保其运营符合法律规定。根据WYZC公司的实际情况制定内部控制实施方案和监督反馈程序,使重新设计的内部控制程序落地并根据环境变化和经营战略转变持续改进。为了提高研究成果的可用性,本文对WYZC公司的销售业务内部控制根据研究需要进行了适当的调整,融入了其母公司WYJT集团下属其他制药企业的销售业务内部控制,以便更好的实现研究目的。