所得税在我国税制结构中占有重要地位，是政府实施宏观调控的重要政策工具之一。作为直接税的所得税，具有税负不可转嫁的特性，它通过对各种经济主体税收负担的不同来影响投资环境、劳动力决策，从而影响资本、劳动力在地区间的流动，实现生产要素在区域间的合理配置，促进经济的均衡增长。因此全面而深入地研究我国所得税对生产要素流动的影响力度和方向，对于促进各地区经济的协调发展，有着重要的意义。本文共分四章，按照理论分析——经验分析的路径展开，从理论的角度分析所得税的经济效应及要素流动机制，以我国存在生产要素的跨地区流动和地区间税负差距两个经济现象为切入点，重点分析了企业所得税负差异与资本流动的相关性、个人所得税税负差异与劳动力流动的相关性。第一章绪论阐述了论文研究的意义，概括了国内外相关内容的研究情况，阐明本文的研究方法。第二章所得税税负差异与生产要素流动的理论分析。首先本章讨论了税收对国内投资和国外投资的影响，税收对劳动力供给的影响；其次分析了经济学中关于资本流动的各种理论；最后分析了劳动经济学、制度经济学、区域经济学中关于劳动力流动的各种理论。第三章经验分析是本文的核心。首先是地区间所得税税负差异的计算，通过引入塞尔指标体系，分别对东、中、西三大经济带的企业所得税和个人所得税的带间和带内差异进行动态分析；其次是地区间要素流动的规模和趋势，通过对资本存量的估算和职工人数的统计，建立三个地区的柯布-道格拉斯生产函数，得到三个地区的边际生产率，并引入指标分析边际生产率差异的变化；最后利用统计中相关性分析的方法，得出企业所得税税负差异对资本的跨地区流动影响显著，而个人所得税税负差异对劳动力流动影响微弱这一结论。第四章是基于上述经验分析的基本结论以及对我国企业所得税和个人所得税的改革思路，主旨是建立有利于生产要素自由流动的公平税制环境，促进地区经济的协调发展。本文在以下方面进行了创新和尝试：第一，引入塞尔指标体系，从总差异、地区间、地区内部、动态趋势等方面详细分析了十年间三大经济带企业所得税和个人所得税的税负水平；第二，在建立三大地区柯布-道格拉斯生产函数过程中，以固定资产投资价格指数对当年投资额、折旧额进行平减，并合理确定基期的资本存量，使得汇总后的东、中、西部的资本存量数据剔除了价格因素，从而使地区生产函数更加符合实际；第三，通过相关性分析得出企业所得税税负差异对资本的跨地区流动影响显著；第四，通过相关性分析得出个人所得税税负差异对劳动力流动影响微弱，并从税收制度、税收征管、劳动力流动决定因素、我国客观现实等角度分析了产生这一现象的原因。