随着社会主义市场经济的不断深入,我国审计领域历经30多年的变革发展,获得了长足进步。但在变革的过程中还具有一些不足之处。会计师事务所审计失败的频频发生,正说明了我国证券市场有待继续优化。注册会计师一旦缺乏足够的资金支持,加之专业能力和工作时间的限制,会导致审计程序执行过程受到阻碍,使得审计报告无法合理地反映真实情况。从证监会2019—2021年对会计师事务所的处罚公告可以做出判断,审计程序执行缺陷是审计违规的主要因素。因此,对审计程序执行缺陷开展研究,从中寻找其根源所在,具有针对性地提出改善策略,这对我国审计领域的长远进步具有举足轻重的意义。本文在审计理论和相关概念的基础上,首先,仔细研究了2019—2021年证监会对会计师事务所的行政处罚,描述了审计程序执行缺陷的现状,发现了审计程序执行缺陷是导致审计失败的主要原因。其次,选取了康美药业、抚顺特钢、新绿股份三个典型案例进行具象分析,更加直观地了解注册会计师审计程序执行缺陷的具体表现以及因此产生的后果。再次,从会计师事务所、注册会计师个人和外部环境三个角度详细分析了审计程序执行缺陷的原因。最后根据前面的原因分析,同样从这三个方面提出了相应的建议和对策。通过本文研究发现:第一,审计程序执行缺陷主要集中在四个方面:函证程序、检查程序、分析程序、询问程序。第二,审计程序执行缺陷存在原因有三个方面:事务所质量控制制度不完善、对客户经济业务状况缺乏了解等会计师事务所方面;执业能力不足、独立性较弱等注册会计师个人方面;行业竞争压力大、监管不力等外部环境方面。第三,审计程序执行改进建议有三个方面:完善质量控制制度、实行审计轮换制等会计师事务所方面;提高自身专业能力、加强职业道德水平等注册会计师个人方面;加紧行业监管,规范行业竞争等外部环境方面。