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该文的研究对象是企业并购中的税收问题.从税收角度看,在西方国家,税收在并购活动中扮演着重要的角色,税收效应尤其是税款减除是并购中的重要考虑因素.税收制度是并购市场发展的重要法律环境,是并购市场顺利运作的不可或缺的外部条件,但是就中国现行税制而言很多方面都制约着并购市场的健康发展.该文的目的在于借鉴国外企业并购中税收经验,通过对税收杠杆功能、税收的经济效率、以及税收对企业并购的影响的研究.探讨深化税制改革,促进企业并购发展的思路.