【摘 要】
:
企业合并会计是以企业并购为服务对象的,企业并购的重要性决定了合并会计研究的重要性。新准则规定应采用权益法和购买法分别核算同一控制和非同一控制下的合并事项,不同的合
论文部分内容阅读
企业合并会计是以企业并购为服务对象的,企业并购的重要性决定了合并会计研究的重要性。新准则规定应采用权益法和购买法分别核算同一控制和非同一控制下的合并事项,不同的合并会计方法会导致不同的会计结果,甚至会影响到合并的顺利进行。迫在眉睫的是,一些企业有意利用合并会计方法的处理特点,创造不良并购,以操纵报告收益为主要目的,使得一些企业并购特别是上市公司的并购表现出明显的“短期”倾向,这种行为不仅会误导投资者,最终导致企业并购的本质功能——“优化资源配置”无法实现。目前国内的研究多集中于合并当年的情况,缺乏对中长期综合表现的考察。基于此,本文试图探明我国新准则下发生合并的企业其财务状况在合并前后较长期间内的表现,发掘其整个发展趋势的特征及潜在信息。具体而言,论文在借鉴前人成果的基础上,对购买法和权益结合法的理论基础、性质特征、以及会计实务处理方面的差异进行了详细阐述,并据以重点分析合并会计处理方法的财务效应、可能存在的利益操控空间,从合并会计处理方法的视角研究企业由此可能产生的合并动机,通过对企业合并前后较长期间财务状况的实证分析来识别企业是否在利益投机(而非基于协同效应的)的动机下通过合并来提升财务业绩。鉴于使用股价信息的实证方法会受限于资本市场的发展程度和政治经济环境等影响,本文特采用会计研究法,以财务指标构建综合得分模型验证,并针对不良并购中的“短期倾向”,在变量选取中引入“成长能力”类指标。实证结果显示同一控制下合并(采用权益法核算)中基于利益投机的动机要强于非同—控制下合并(采用购买法核算),进一步完善相应会计信息的披露是十分重要且紧迫的工作。
其他文献
<正>项目简介建筑是人在大地上获得定位与认同的表达,是对景观的注解,是场地精神的显现,景观因为建筑的存在而富有含义。张家界黄龙洞剧场的设计就是试图实现这样的建筑理念
研究了液态模锻、流变模锻和触变模锻生产的AZ91D镁合金锻件的组织及力学性能。结果表明:这三种模锻件的显微组织均是由α-Mg和β-Mg17Al12相组成,但它们的形状、大小、数量
目的探讨强迫症(obsessive-compulsive disorder, OCD)患者错误监测功能有无损害以及错误监测功能损害与注意网络的相关性。方法对确诊的53例OCD患者进行错误监测任务和注意网
阅读策略作为促进有效阅读的关键因素之一,多年来一直是研究的热门话题。如何教授阅读策略,培养学生的阅读策略元认知意识,更是受到了国内外众多学者的青睐。许多研究表明,二语阅读者经常需要有意识的运用阅读策略来弥补语言水平的不足,提高认知和记忆能力,从而进行有效阅读。在中国,通过调查研究,众多学者发现学生的英语阅读策略使用意识仍处于或低于中等水平。笔者通过采访一些经验丰富的英语教师和学生,发现尽管大多数教
目的观察益气养阴活血方治疗气阴两虚型紫癜性肾炎的临床疗效。方法 70例病例随机分为治疗组和对照组,对照组予以西医常规治疗,治疗组在对照组的基础上加用益气养阴活血方治
<正> 生态环境保护不是免费的午餐。理论上讲,人人都是环境保护的受益者,人人都应该是买单者,但实际并非如此。生态环境是公共产品,现代政府的一个重要职能就是提供公共产品
随着温室气体排放的迅速增多和能源消耗量的逐年上升,人类面临能源短缺和生存环境日益恶化的双重危机。大力发展低碳经济在全球范围内逐步达成共识,并在世界各国迅速扩展。在
摘要:近年来,斜拉桥在我国各地大量兴起。由于跨度的加大,大跨斜拉桥索塔的设计越来越受到重视。斜拉桥的索塔是整个斜拉桥结构主要的承重构件,通过斜拉索连接主梁,使“梁-索-
黑果枸杞是近年来新发掘的野生植物资源,目前,广泛分布于我国西北地区特别是宁夏、青海、内蒙、新疆等地。其果实黑色,与宁夏枸杞比较,因其颜色、功效成分、药理作用等都差异
随着我国经济的快速发展和城市化建设节奏的加快,在许多大中城市内,已经普遍出现了交通堵塞,交通事故频频发生等一系列的交通问题,不仅给人们生活、工作以及学习带来了诸多不