税法作为政府克服市场失灵、应对金融危机的重要宏观调控手段之一,旨在保社会公共利益的最大化,实现资源的优化配置。税法体系作为税权配置、税制结构、征税管理的制度体系,对确定税权主体、明晰税制内容、保障税收功能,从整体上降低法治成本、提高宏观调控法的社会整体效益具有重要的意义“。论税法体系在宏观调控法中的作用与完善”一文,主要通过以下三部分进行分析、论证,税法体系在宏观调控法中的功能、作用,及其存在的问题与完善途径。第一章我国税法体系概述,在辨析、明确税收与税法关系的基础上,就我国税法体系的构成与功能进行了相应的分析。结合文章的主题,本文重点探讨税收体制法、税收征纳实体法的构成及其功能作用。其中:税收体制法是指,规定有关税收权力分配制度的法律规范的总称;税收征纳实体法是指,规定征纳双方实体权利义务的法律规范的集合;税收征纳程序法是指,规定税收征管程序及相关主体程序权利、义务的法律规范的集合。税收体制法是税法体系的基础,没有税收体制法,就不可能有规范、系统的税收征纳法。税收征纳实体法在税法体系中居于主体地位,我国现行复合税制结构下的商品税法、所得税法、财产税法,不仅是税法体系重要的组成部分,而且是实现税法宏观经济调控功能的核心工具。为保障税法体系在宏观调控法中功能与作用的充分发挥,本文明确指出税法体系构建的基本原则是:税收法定主义原则、税法中性与调控相结合的原则、税收效率原则,其中效益原则是其他原则建立的基础。我国现行的复合税制结构,决定了税法体系具有国民收入分配功能、宏观经济调控功能、保障社会经济秩序功能。三者的区别是:每一种功能都有其特定的作用领域与不同层次的税收价值目标,三者的联系表现为:前者是后者的原因、后者是前者结果,彼此分工协作、相辅相成。本章的目的是为准确把握税法体系的构成、功能,为下文探讨税法体系在宏观调控法中的作用奠定相应的理论基础,提供相应的论证工具。第二章税法体系在宏观调控法中的作用辨析,就宏观调控法的基本理论、税法体系在宏观调控法中的作用进行了相应的明晰、论证。其中:税法体系作为宏观经济调控法的重要组成部分,为实现国家对市场经济发展中市场缺陷的辅助功能,为国民经济的持续、稳定、协调运行具有重要的保驾护航作用。通过宏观调控法的基本内涵、宏观调控法律、经济、行政手段,宏观调控政策与宏观调控法相互之间的关系辨析,在明晰彼此区别的基础上,指出宏观调控政策与宏观调控法之间分工协作、相辅相成的关系。为下文税法体系中税收政策的客观、合理存在,奠定相应的理论基础。通过税法体系在宏观调控法中发挥作用的机理分析,明确指出市场经济条件下,税法体系在宏观调控法发挥作用时应遵循的税收中性原则,是宏观调控法的终极价值目标。税法体系在宏观经济调控法中的作用,主要是通过税收体系构建的税收体制分权原则、税收结构合理原则、税收效益原则体现出来的。具体表现为税法体系的税权配置、税制结构、税收政策等制度体系在宏观调控法中的重要作用。本章目的是为下文揭示我国税法体系在宏观调控法中存在的问题、进行完善,提供客观、科学的评价标准及相应的理论基础。第三章我国税法体系存在的问题与完善,通过我国税法体系作为宏观调控法的重要组成部分,在克服市场缺陷、应对金融危机、保障国民经济持续、稳定、协调发展的宏观经济调控作用中存在的问题,提出了相应的完善途径。其中:明确指出我国现行税法体系在宏观经济调控中存在的主要问题是,税收调控与税收中性理念不清、税收体制法中地方立法权范围不明、税收政策的局限性认知不足三个方面。税收调控与税收中性的理念不清表现为税收调控作用越位、税收中性功能缺位,制度上税收调控定位不准、理性层次较低;税权配置中存在的问题是,令出多头、效率低下、相互矛盾,地方税收立法原则、权限、范围不清表现为:行政、地方立法目的单一、偏狭,局部性与社会整体利益冲突。多元、全面价值目标之间的矛盾,地方税收立法相互攀比、重复照抄导致立法、司法成本较高等问题;税收政策认识的局限性表现为:税收政策法供给的非均衡性、税收政策法的政策壁垒性。针对我国税法体系存在的问题,作者提出在税法体系完善中应重点从以下三个方面着手:一是在观念上强化税收中性原则,树立税收调控有限的观念;二是明确税法体系完善的基本原则、制定税收基本法、明确界定地方税收立法的原则、权限、范围;三是正确认识税收政策与税收法律之间的关系。具体措施包括:明晰税收调控的机理是基于宏观调控与市场机制的相互依存性,市场经济发展需要的是有限政府、有限调控。在观念上不仅要树立调控有限的观念,更要注重在税收调控制度构建中强化税收中性原则;明确税法体系完善的基本原则是:坚持市场为主、税控例外的原则,倡导激励为主、惩罚为辅性的制度体系,注重税收立法的成本、效益分析。建议制定税收基本法,明晰税权配置基本原则、税制优化基本途径,遵循税权配置中“强干弱枝”原则,以从根本上消除现实中存在的地方立法权范围不明、税制结构不科学等问题;在正确认识税收政策与税收法律的关系中,明确税收政策与税收原则的关系、把握税收具体与总体政策的关系,保证税收政策的制定应遵循:税收政策法定、税收政策高效、税收政策控权三原则。最后通过2008年10月以来,为应对美国次贷危机给我国国民经济稳定、协调、持续发展带来的冲击,政府通过税法制度体系的调整、完善,运用了大量的税收政策进行宏观经济运行调控,取得了较好经济效果事例,揭示我国税法体制及其税收政策的协调、合理使用,在宏观经济调控法中的重要作用。