科学技术是第一生产力,为鼓励企业创新和研发,我国从1996年就出台了研发费用加计扣除的优惠政策,此政策历经多次调整和优化,现行的政策以财税[2015]119号文为主,该文首次采用负面清单行业制度,扩大了加计企业的范围,但也对部分有研发活动的企业造成了不能享受优惠政策的困境,特别是对OEM需求商影响巨大。本文在引述和总结税收筹划理论的基础上,结合研发费用加计扣除的政策,从负面清单行业的条款着眼,并结合按收入来源判定企业行业的补充规定,初步探讨了该条款对OEM企业造成的影响和政策的不合理之处,同时,提出可通过税收筹划维护企业的合法权益,解决企业不能享受加计扣除的困境。在此基础上,本文结合具体的案例,进一步探讨了负面清单对OEM需求商的研发费用加计扣除的影响;同时,指出政策中负面清单条款忽略了经济的复杂性和产业升级转型的大背景。本文在案例研究中设计了多个税收筹划方案,并根据有效税收筹划理论,选择了税收收益不是最大,但充分考虑了契约各方的利益、非税因素、员工心理偏好、税收征收效率等因素的筹划方案,并指出税收筹划能弥补政策的不合理之处,实现政策的立法意图,同时,税收筹划也能提高征收机关的征收效率和实现政府的发展规划。最后,本文从企业和政府的角度,对研发费用加计扣除的税收筹划和政策提出建议。本文的研究将研发费用加计扣除和税收筹划相结合,着眼于负面清单行业制度,丰富了税收筹划案例研究的类型,也为类似企业解决加计扣除的问题提供了参考和借鉴。针对性的政策建议,为国家制定和优化税收政策提供了参考,有助于税收政策的完善和政策目标的实现。