税务稽查执法风险防范研究——以X市地税局稽查局为例

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税务稽查是税务管理的最后一道环节,是实施高风险应对的重要手段之一,是其他各项应对措施的坚强后盾。税务稽查执法是力度最强的税务执法行为,对纳税人而言有着强大的影响力和威慑力。在促进依法治税,打击涉税违法行为,维护征纳关系稳定,保障税收收入等方面起着深远而重大的作用。随着中国的依法治税进程不断推进,纳税人维权意识逐步提高,同时对税收执法权的整体要求与监督也日益严格。而少部分税务稽查人员对稽查执法风险认识不够,往往存在高位意识,加大了税务稽查整体执法风险。目前,对于如何有效地防控税务稽查执法风险这一问题,并未能引起各级税务稽查部门和广大税务稽查执法人员的深思,对税务稽查执法风险的研究还远远不能与现实接轨。所以,有效地防控税务稽查执法风险,进一步提高执法水平,规范执法行为,提升执法公信力,加强执法主体的风险防范意识,对稽查执法工作的全面发展有着至关重要的意义。本文首先评述了研究背景,并定义了税务稽查执法风险的概念。同时从稽查四环节入手,划分风险种类。以X市地税局稽查局为例,从该局近五年来的具体稽查数据入手,并结合该局在人员队伍、查补收入、信息化建设、稽查执法等方面的总体情况和实际案例,指出其客观存在的执法风险。这些风险不仅影响了税务稽查执法工作的质量和威信,也侵害了纳税人的合法权益。结合实际分析了产生税务稽查执法风险的主客观原因。结合加拿大、德国以及美国在税务稽查执法工作方面的先进经验,笔者最终从稽查工作模式、工作环境、工作纪律等方面,提出有效化解税务稽查执法风险的具体措施,为税务稽查部门和执法人员提供借鉴及参考,以便在新时代背景下,更好地发挥税务稽查铁军的职能作用。
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