随着“一带一路”政策的推进,印度已成为中国企业“走出去”的重要目标国。“走出去”企业既面临着良好的国际市场机遇,但同时也面对各种风险与挑战,其中常设机构税务风险尤其不可忽视。一方面由于印度常设机构的税率远高于居民企业,这意味着中国企业赴印开展业务,若构成常设机构则将面临着较高的税收负担与税收风险;另一方面由于《中印税收协定》与印度国内税法对技术服务费的界定相对模糊,且对适用条款缺少明确解释,导致赴印提供技术服务的“走出去”企业容易与印方税务机关产生纳税争议。因此,本文通过案例分析法,以中国“走出去”企业D公司为研究对象,通过分析中印税收协定及印度国内相关税法,结合部分印度国内已有判例,明确了印方对提供技术服务的征税规定以及场所型常设机构与服务型常设机构的认定标准,并着眼于D公司赴印提供技术服务时可能面临的常设机构税务风险问题,为D公司防范常设机构税务风险提出了有针对性的建议,同时也可以为其他“走出去”企业提供一些参考借鉴。本文首先对D公司的行业背景、经营领域以及组织架构进行了概述,并着重对D公司赴印具体业务进行了详细的介绍;其次,本文梳理了印度国内相关税收政策,并结合《中印税收协定》与印度《所得税法》,分析了印度对中国企业在印提供技术服务的具体征税规定,研究了印方对场所型常设机构与服务型常设机构的认定标准;接着参考了部分印度非居民企业在印提供技术服务相关的实践判例,补充并明确了印度对提供技术服务的征税规定与两类常设机构的认定标准,为本文的案例分析提供了政策依据与实践依据;再次,详细分析了 D公司在印提供技术服务可能涉及的常设机构税务风险,主要包括常设机构认定风险、常设机构条款变化风险以及与常设机构有关的纳税风险;最后,在风险识别及分析的基础上,本文针对D公司可能面临的常设机构税务风险提出了相应的防范措施,包括具体业务风险防范措施与普遍性税务风险防范措施。