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2013年以来,并购市场屡攀高峰,商誉总值与日俱增,商誉减值计提的风险也在2015年年报中得到集中展露。因为会计准则中对于根据目前商誉减值计提基本情况,本文提出研究问题是并购前后的盈余管理对商誉减值的影响。本文区别于现有的采用个别案例法研究商誉减值的影响因素问题,主要采用实证研究的方法研究造成商誉减值的因素,通过A股上市公司2010年到2016年的数据实证分析商誉减值损失是不是出于管理层盈余管理的动机,并且根据企业并购完成时间分段,并购完成前收购企业选择股份支付完成收购的方式下,采取向上的应计项盈余管理水平与并购后商誉减值程度呈正相关关系;并购完成后企业采取向下的应计项盈余管理水平与当期商誉减值程度呈正相关关系。本文用Jones(1995)修正模型来测度应计项盈余管理水平。通过本文实证研究,可以得出并购前收购方选择股份支付完成收购的方式下,收购方盈余管理影响并购后商誉减值计提程度。还可以通过本文的实证研究得出并购后当年的盈余管理水平影响当年的商誉减值计提程度,进一步研究是否以非四大为审计单位的条件下公司采取的向下的应计项盈余管理与商誉减值之间相关关系更显著。还有进一步研究是否企业规模小的情况下公司采取的向下的应计项盈余管理与商誉减值之间相关关系更显著。对于理论,我国商誉减值的理论体系尚不完善和统一,希望能通过盈余管理对商誉减值的影响的实证分析,能够丰富商誉减值和盈余管理的理论体系,并且弥补商誉减值研究方法上的不足。对于现实,希望能识别出企业是否在股份支付的方式下更明显选择向上的应计项盈余管理导致后期的商誉减值超额计提。以及是否四大审计和企业规模增大更能有效的减少盈余管理对商誉减值的影响。