作为金融市场国际化的一个历史性创新,离岸金融市场给许多国家提供了发展本国经济和实现金融创新的机遇,使得这些国家在发展离岸金融市场的过程中获得了巨大的收益。然而,与此同时,各种问题也接踵而至、不断凸显,国际组织为了维护国际金融市场稳定和世界经济健康有序的发展,积极采取各项措施加强对离岸金融市场的监管。值得关注的是,我国的离岸金融市场也在二十多年的探索中得到了明显发展,特别是最近十几年,国家在部分地区逐步放松金融管制,积极推进金融自由化和全球化的进程。目前,香港人民币离岸中心已基本建成,海南离岸金融中心正在探索中不断发展,有望在2012年落实建设成为我国的离岸金融中心。离岸金融市场的快速发展,对我国税收相关法律法规提出了新的要求。只有科学合理的税收政策,才能在避免税收流失的同时,让离岸金融在我国实现健康有序的发展,并使离岸金融对本国经济的带动作用得到充分的发挥。本文的总体思路是：通过阐述离岸金融的发展历程和相关理论,分析总结国内外文献对离岸金融的相关研究,研究了离岸金融及相关税收政策和监管措施的发展趋势；并通过比较国际离岸金融市场及相关税收政策的差异,剖析我国离岸金融及相关税收政策的现状,借鉴国际离岸金融中心发展离岸金融的经验,提出了构建和完善我国离岸金融相关税收政策的设想；同时,根据海南省的实际情况,提出了在发展海南离岸金融中心的过程中,如何构建和完善其相关税收政策的建议。本文共分为七个部分：第一部分—导论该部分主要介绍离岸金融市场的发展历程,阐述本文的研究背景、研究目的和研究意义。离岸金融最早出现在1920年代的中欧,随着经济全球化和金融自由化的不断推进,离岸金融市场迅速发展,在欧洲、北美、中东、亚太等主要经济活跃地区都先后形成了离岸金融中心。我国离岸金融业务也在探索中不断发展,继深圳、上海和天津先后被批准开展离岸金融业务后,海南开展离岸金融业务试点也被提上日程。科学合理的离岸金融税收政策,既能保障离岸金融市场的税收秩序,又能在发展离岸金融业务的同时,使其对本国经济的带动作用得以充分发挥。本文通过对离岸金融市场发展历程和特点等的研究,结合我国实际情况,提出适宜在我国离岸金融市场实行的税收相关政策。第二部分—文献综述该部分搜集整理了大量的国内外与离岸金融市场相关的研究文献。将国内外对离岸金融市场的研究文献从概念界定、监管管理及相关税收政策等方面进行了分类总结,并提出了本文的研究视角,即研究的切入点。国内外学者对离岸金融市场概念有着不同的界定。国际货币基金组织将离岸金融业务定义为银行或其它机构为非居民提供的金融服务。国内外文献提到,离岸金融市场的发展对国际金融市场的监管和有序税收环境的建设带来了冲击,国际组织和世界各国都在不断加强合作,以抵制有害税收竞争,维持离岸金融市场运行和发展的秩序。本文的切入点是,在研究离岸金融市场相关理论、发展趋势,以及国内外离岸金融市场及相关税收政策差异的基础上,提出构建和完善我国离岸金融市场税收政策的措施,并以海南试点为例,提出建立海南离岸金融中心的税收政策建议。第三部分—离岸金融和避税天堂的相关理论该部分首先对离岸金融市场进行了概述,接着概括了离岸金融市场的特征和发展模式,并阐述了对离岸金融市场和避税天堂的不同界定,最后介绍了离岸金融相关的税收理论。离岸金融市场是为非居民提供境外货币借贷或投资、贸易结算、外汇黄金买卖等金融业务和服务的国际金融市场。离岸金融市场可以分为内外—体型离岸金融市场、内外分离型离岸金融市场、避税型离岸金融市场这三大类型。以避税港型离岸金融模式发展的离岸金融中心往往被认为是避税天堂。避税天堂具有比其它模式离岸金融中心更优惠的税收政策,但避税天堂往往被国际监管组织列为离岸金融中心的“黑名单”。第四部分—国内外离岸金融及相关税收政策的发展趋势该部分主要分析了离岸金融的发展趋势,探讨了我国发展离岸金融的模式选择问题,以及离岸金融市场在监管和税收政策方面的发展趋势。经济全球化和金融自由化的不断推进,使得离岸金融市场在全球范围内的发展也成为一个不可阻挡的历史潮流。但是,离岸金融市场的发展带来的一系列问题不断凸显,使得国际组织加强了对离岸金融市场的监管,各国也加强了国际协作。目前,我国已具备了较为完善的金融体系,加之稳定的政治、和谐的社会环境、高速发展的经济等条件,因此,我国的离岸金融业务也将是一个不断发展扩散的趋势。第五部分—国内外离岸金融市场及相关税收政策的差异该部分首先选取了部分具有代表性的国际离岸金融市场,对它们各自的特点和所采取的税收政策等进行了阐述,然后对我国离岸金融相关税收政策的现状和问题进行了分析。香港、新加坡和英属维尔京群岛是典型的国际离岸金融市场,他们在税收政策方面的共同点是对离岸金融业务采取了非常优惠的税率。例如,无资本利得税、利息预扣税、股息预扣税,较低的个人所得税、企业所得税和印花税等。我国离岸金融税收政策的现状是,相应的配套政策没能跟上离岸金融市场发展的步伐,缺乏对离岸金融市场进行监管的相关政策法律依据。第六部分—构建和完善我国离岸金融税收制度该部分根据我国发展离岸金融的现状和问题,提出了我国应当采取怎样的措施来完善离岸金融相关税收政策。我国应尽快制定出离岸金融相关税收政策,为离岸金融市场的税收管理提供法律依据。在税收制度方面,首先,应当在离岸金融中心实行较低的税率和优惠的税收政策；其次,也应积极与国际监管组织和各国政府积极协作,实现信息共享,避免有害税收竞争破坏了经济秩序；再次,也应当规范离岸金融市场的税收征收和管理。第七部分—海南建立离岸金融中心的税收政策建议该部分以海南为例,根据海南的特点、我国离岸金融市场的发展趋势,以及我国财政税收政策的发展趋势,对海南离岸金融中心税收政策的构建和完善提出了建议。我国将海南建设成为国际旅游岛的战略部署,为海南开展离岸金融业务带来了难得的契机。构建和完善海南离岸金融业务涉及的税收政策,对海南离岸金融中心的建设和发展有着至关重要的作用。具体而言,应当为海南提供优惠的税收政策支持,实行较低的税率,加强税收的有效征收和管理,加强国际合作,签订避免双重征税协定和税收情报交换协定等。纵观全文,本文的主要观点和理论贡献体现在以下方面：1.在评价已有研究成果的基础上,对离岸金融市场的定义,以及离岸金融市场与避税天堂的区别进行了界定。对离岸金融中心涉及的离岸业务进行了阐述。2.对具有代表性的国际离岸金融中心的特点及其所采取的税收优惠政策进行了比较分析,特别是指出了要达到吸引外资以发展本国经济的目的,就应当完全豁免外来资本的投资收益应缴纳的税收。3.对我国离岸金融的发展趋势,特别是海南离岸金融的发展趋势和方向进行了分析和预测。4.对我国离岸金融相关税收管理方面的现状和问题进行了分析,并根据现实国情,提出了如何实现对我国离岸金融市场的有效税收管理的措施。5.提出海南将有望建设成为我国的离岸金融中心,并根据海南的具体情况,提出了构建和完善海南离岸金融税收的建议。同时,本文也存在一些不足。由于相关数据搜集存在困难,国际离岸金融业务及税收相关的数据相对比较陈旧,我国离岸金融业务及相关税收等数据搜集也不完整；此外,本文有关完善我国离岸金融相关税收政策以及对制定海南离岸金融税收政策的建议主张,是基于对国际离岸金融市场税收政策的借鉴和我国的基本情况进行定性分析而提出的,缺乏更多数据做支撑,因此,文章在定量分析方面尚待加强。