本文主要介绍企业年金的税收优惠政策,全文共分为六个部分。其写作目的在于通过对企业年金的税收优惠政策的研究,为我国企业年金的发展提供理论依据,进而推动中国企业年金的快速健康发展。下面将对各部分的内容进行简要说明。第一部分：引言二十世纪七十年代末以来,世界上大多数国家的公共养老金制曾面临重重危机,主要表现是：基本养老基金账户入不敷出,并呈现出赤字的不断扩大的现象。面对这种情况,许多国家都在积极地寻求改革的办法,以确保能给职工退休后的生活提供更好的保障,于是,支持和发展第二大支柱—企业年金就迫在眉睫。二十世纪九十年代初我国就已经开始提倡并且鼓励企业年金计划的建立,如今经过近二十年的发展完善,与市场经济发达的国家相比较,我国的企业年金,仍存在一些问题,如发展水平低、发展极为缓慢等。我国企业年金计划长期以来缺乏税收优惠政策就是造成其展缓慢的一个重要因素。政府对企业年金实行的税收优惠是企业年金发展的关键因素之一,这一结论是结合企业年金的发展离不开政府相关的税收优惠政策的引导的国际经验得出的。发达国家所建立的企业年金计划经过近年来的大力实施,其成果充分表明了这些国家的企业年金计划所获得的迅速发展均与其采取的税收优惠政策密不可分。所以,大力发展我国企业年金的重要前提条件是要构建适合本国国情的企业年金的税收优惠制度,这一点就显得尤为必要。第二部分：企业年金的产生与发展首先,明确了企业年金的概念,将企业年金的概念建立在养老保障体系的整体框架之中,认为企业年金是养老保障体系“三大支柱”中的第二大支柱,对基本养老保险起到必要的补充作用；随后,就企业年金的特点和作用进行了分析,进一步地诠释了企业年金的概念,其中作用从社会和经济两方面展开分析,而经济方面又从资源配置和社会分配两个角度,并辅以经济学理论模型来进行阐述。其次,从发展规模、替代率、覆盖范围、发展结构等方面,分析了我国企业年金的发展现状,并就当前的发展情况阐述了其存在的诸多问题,主要表现在制度方面建设的落后以及税收优惠措施的不足。第三部分：建立企业年金税收优惠政策的必要性首先,明确概念。企业年金税收优惠是国家在税收制度方面所采取的优惠措施以鼓励企业年金计划的建立。政府借企业年金所实施的税收优惠政策并充分利用市场的作用,进行间接的调控,鼓励非强制企业年金计划的发展。随后,分析了实施企业年金税收优惠政策的意义,它具有直接和间接两方面的效益。其直接效益在于鼓励了企业年金的发展、促进了效率的提高、规范和完善了社会保障制度以及减少了政府的责任和负担。其间接效益主要表现在进一步完善了中国资本的形成机制,促使储蓄转化为投资,进而在一定程度上促进了我国经济的增长。其次,又较为详尽地论述了作为基本养老保险有力补充的企业年金,对其实行一定程度的税收优惠对国民经济的平衡健康发展的激励功能,以及结合相关的经济学理论模型阐述了为能够充分地调动企业积极地建立年金计划,政府给予适当的税收优惠是其得以建立的最重要支持和最有效的措施。第四部分：针对企业年金的特别税收优惠政策及其基本模式首先,明确了规范的企业年金资金需要经历缴费、投资以及待遇的给付三个交易环节。企业年金的征税领域势必就会与这三个交易环节密切相关,所以,对于给定的三个可能的征税领域,我们会得出八种基本的税收组合。针对其中四种一般形式的征税组合(即TEE、EEI、ETT、TTE),通过一个简单的计算来直观明了的说明它们各自对经济的影响。其次,介绍了西方发达国家目前企业年金的发展规模和速度,究其原因与其所实行的税收优惠政策是密不可分的。在缴费、投资和给付三个环节给予不同程度的税收优惠,以激励企业建立年金制度；在税法中对企业能够享受年金税收优惠政策的条件有详细的规定,例如能够达到预期的经济目标的企业具备此项资格。对比目前企业年金发展较好的国家税收类型,发现西方发达国家企业年金的税收模式及其相似,绝大多数为EET制,如美国的401(k)养老计划,英国的职业年金计划等,相比之下,这种模式的优惠力度较大。尽管大部分国家均采取EET模式,但是各国和各地区的企业年金的规定差别还是很大的。为了确保企业年金税收政策健康有效地运行,防止其成为偷漏税的工具,这就要求政府在制订企业年金税收优惠政策时,设置一些限制条件；同时,还要完善和健全相关的法律制度,以作为其持续健康发展的有力保障。再次,通过对发达国家企业年金税收优惠模式的分析,借鉴其成功的实践经验,并结合我国国情和企业年金发展的实际情况,采取EET的税收模式更为合理。第五部分：我国现行企业年金税收优惠政策的认识和探讨第一,论述我国对企业年金税收政策的实践和探索。我国现行税法体系中仍缺乏专门针对企业年金计划的相关法规。其中,最重要的一个原因就是,我国企业年金的税收政策兴起于上世纪九十年代,目前仍处于探索阶段。并就其兴起到今天逐步规范的发展历程进行了较为详细的阐述。其次,对目前我国企业年金税收优惠制度存在的问题进行了详尽的分析。主要从优惠的范围小、措施少及程度低等方面来展开分析的,具体来说,即缺乏全国统一的企业年金的税收优惠政策、税收优惠措施较少以及税收优惠程度偏低。再次,笔者针对企业年金的税收优惠政策存在的诸多问题相应地提出了一些相关的改革措施。但所有相关的完善建议都需要遵循我国经济和谐运行的内在要求,充分地确保企业年金的税收优惠政策有利于促进我国年金制度的发展,有利于与我国的财政承受能力相匹配,有利于加强对税收漏洞的防范,避免财政收入的严重流失,以保证我国企业年金的健康、稳定的发展。第六部分：结论中国的企业年金经过近20年来的发展和完善,已初具规模。但从企业年金潜在的发展空间及发展潜力来看,总的发展步伐还是比较缓慢的,究其原因主要是税收优惠的问题。鉴于此,我国应在对国情进行深入分析的基础上,借鉴国际上的成功经验,充分考虑财政的承受能力,从立法方面来规范政府的税收优惠政策,从而促进我国企业年金的快速发展。