在当代社会,资本全球化朝着纵深发展,越来越多的非居民企业从事跨国生产经营活动,由此导致的常设机构问题也成为了税务当局重点关注的问题之一。与此同时,随着数字经济催生新的商业模式和BEPS成果在各国的逐步落地,非居民企业也格外关注自身所可能涉及到的相关税务问题。在这样一种时代背景下,本文拟采取案例分析的模式来深入探究后BEPS时代非居民企业常设机构相关税务风险,并从非居民企业自身应对措施和BEPS行动计划完善建议这两个层面提出后BEPS时代优化非居民企业税务风险防范机制的一般性建议。本文首先对最新税收协定范本和我国税法中的常设机构相关条款进行了梳理,界定了“后BEPS时代”的具体内涵,总结了“后BEPS时代”非居民企业常设机构税收政策相较于“前BEPS时代”的新特点,解读了最新BEPS行动计划对常设机构原则的修改建议,简单介绍了常设机构所面临的税务风险,为本文的案例分析提供了政策依据。接着,从我国的税收实践出发,选取了S跨国集团公司作为案例题材,着重对后BEPS时代S公司在华经营过程中可能产生的常设机构税务风险进行了分析,发现涉及到以下税务风险点:“直播+电商”销售模式中存在构成场所型常设机构的税务风险、代理销售模式中存在构成场所型和代理型常设机构的税务风险、跨境劳务派遣业务中存在构成劳务型常设机构的税务风险。最后,在风险识别及分析的基础上,由S公司推广至所有非居民企业,对后BEPS时代优化非居民企业常设机构税务风险防范机制提出一般性的建议。一方面是非居民企业自身的税务风险防范应对措施,主要是考虑在“直播+电商”销售模式中增强非居民企业各项经营活动之间的独立性,在代理销售业务中通过设立代表处等方式进行辅助性工作,在跨境劳务派遣安排中细化派遣合同并避免非居民企业成为实际雇主;另一方面,提出了在后BEPS时代大背景下对BEPS行动计划的完善建议,包括将直接或间接参与企业营业活动的服务器作为判定常设机构的标准之一、引入具体的“虚拟常设机构”判定原则、将“低风险经销商”纳入到代理型常设机构的范围等政策建议。