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2006年12月11日中国加入WTo后银行业五年的过渡期正式结束了,伴随着外资银行的不断涌入,中国商业银行正面临有史以来最为激烈的竞争,但是过高的银行税负不仅降低了中国商业银行的国内竞争力和资本积累,也大大削弱了中国商业银行的国际竞争力。要提高银行的盈利能力,促使银行稳健发展,提高金融资源的配置效率,改革金融税制势在必行。
本论文采用理论和实证,具体和抽象相结合的方式,一方面通过大量数据说明银行业在蓬勃发展的时候所面临的营业税(流转税)、所得税等各种税收不合理问题,如:营业税的税基缺陷问题、应收未收利息和代收费用缴纳营业税的问题、企业所得税工资税前扣除问题、呆账准备税前抵扣限额问题、对外捐赠税前抵扣问题,另一方面通过建立与现有银行生产环境比较相符的理论模型来着重分析营业税(流转税)与所得税对商业银行经营行为的影响。
进行上述分析的同时,本论文在通过比较国外发达国家和发展中国家的相关流转税和所得税的基本情况后,认为目前中国商业银行的税负较重、现行税制在支持金融创新方面力度不够、外资银行的超国民待遇等等,并建议从完善金融税制、逐步调整税率、统一内外资银行税收制度和规范税收征收管理等方面着手进行处理。
本论文分以下七章分别进行论述:
第一章绪论提出了本论文的研究背景与意义以及研究的内容和框架。第二章理论与文献综述主要阐述了关于现行金融税制对中国商业银行经营绩效影响的理论和文献综述。第三章商业银行的税负从两个方面来阐述:(1)中国商业银行现行税负的种类、税率以及历年主要金融税收制度的调整;(2)国外金融业流转税和企业所得税的税基、税率。第四章中国金融税制存在的问题从三个方面来阐述:首先分析了银行业在营业税、企业所得税和印花税方面的税负过重问题;其次分析了在金融创新支持力度的不足;最后介绍了内外资银行税收政策的差异。第五章现行的金融税负的理论研究通过模型的设计分别从无税条件、计提营业税条件和计提企业所得税条件三个方面来阐述税率的变动对商业银行最优资产组合的影响;同时通过计算分析,介绍房贷7折与银行惜贷的因果关系。第六章中国金融税收制度改革的必要性及几点建议介绍完善中国金融税收制度的必要性,并根据中国金融税制存在问题的几个方面提出了相应的改革建议。第七章结论总结了本论文的观点,并提出了相应的政策见解。