收入分配问题历来是经济学领域研究的热点,十八届三中全会报告中提出,“规范收入分配秩序,完善收入分配调控机制和政策体系,增加低收入者收入,扩大中等收入者比重,努力缩小城乡、区域、行业收入分配差距,逐步形成橄榄型分配格局”。增值税作为我国第一大税种,研究其对我国居民收入分配差距影响是有必要的,文章主要由理论和实证两部分构成,研究内容和结论如下:本文主要从社会正义、福利经济学、公共选择学派等理论的视角入手,阐述了税收调节收入分配的理论依据,分析了不同税种如何设置来发挥调节收入分配的职能,并对具体的测度方法进行介绍。在理论铺垫下分析增值税具体情况,从其功能定位和税收特点入手,解释增值税税率设置在促进税收效率和税收公平的作用,并分析税率设置的经济效应。接下来对税率设置的国内外情况进行梳理,总体来讲,增值税四档税率的国家较少,“基本税率+低税率”的税率结构居多,从而为我国下一步税率简并提供国际借鉴。在实证分析时,本文通过运用投入产出价格模型,测算增值税税率简并前后城乡不同收入组居民的平均税负率,分析表明:(1)城乡居民的税收负担率均呈现出四档税率(17%、13%、11%、6%)下最高,原三档税率(17%、11%、6%)和现三档税率(16%、10%、6%)下居中,预期两档税率(15%、6%)下最低,增值税税率简并降低了居民的税收负担。(2)农村居民税负总体高于城镇居民税负,收入水平越高的组别,税负越低,税率简并没有改变增值税的累退性。(3)通过城乡居民不同收入组税收负担对可支配收入的影响,测算税率简并前后的基尼系数,得出增值税税率简并均降低了基尼系数,且两档税率下降幅最大,具有缩小收入差距的效应。(4)MT指数在四种税率组合下均为负数,表明增值税本身扩大了收入分配差距,但随着税率档次的减少,MT指数的绝对值逐渐变小,表明税率简并缩小了居民收入分配差距。最后,本文给出的政策建议有:(1)继续简化税率模式,适度降低基本税率,对于食品、衣着、医疗保健等生活必需品实施优惠税率。(2)改进增值税改革配套措施,完善抵扣机制和提高征管水平。(3)优化税制结构,提高直接税比重,降低间接税比重,通过其他税种的搭配改善收入分配格局。