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商业银行对外披露信息,有利于银行的存款者、投资人、监管者和其他利益相关者了解商业银行的经营业绩、财务状况、风险状况、会计政策、管理信息等信息,分析银行的经营状况和风险状况,维护自身权益。银行通过公开披露信息,从而更好的增加银行活动及其风险暴露的透明度,从而加强市场约束和金融稳定。另一方面,商业银行是以货币为经营对象的特殊行业,其内在脆弱性、风险性以及对整个国家甚至是全球金融体系的外部性作用,使得各个国家都非常重视商业银行的风险性。防范风险须进行有效的监管。财务报告信息是银行监管的基础,高度透明、可比的财务报告信息有利于银行监管者对银行经营管理活动进行有效监督,有助于强化市场约束,以促进银行的稳定和可持续发展。有效的监管是建立在良好的信息披露制度之上的,因此研究上市银行财务信息披露与银行监管的有效性之间关系就显得十分必要。本文采用文献检索法、规范研究法、比较分析法、定性与定量结合分析法以期解决下面几个问题:财务信息与监管信息究竟是何关系;目前我国上市银行财务信息披露现状如何,能否符合监管对财务信息的要求;我国上市银行财务信息披露在满足监管信息方面与国际标准还有怎样的差距;如何完善我国上市商业银行财务信息披露以期达到有效地银行监管。在研究财务信息与监管信息关系主要采用的是文献检索法,通过对有关文献的查阅,对两者的联系及区别进行分析。在研究我国上市银行财务信息披露现状如何,与国际国内标准还存在怎样的差距等2个问题时主要采用的是比较分析,定性与定量相结合的分析方法。最后针对调查现状得出有意义的结论主要是采用规范的研究方法。本文的创新之处有几点:(1)、研究的角度创新。关于银行的信息披露问题,研究者很多是从银行信息披露的规范制度,框架范围,影响因素及对银行的作用等方面作为切入点。而另一方面谈银行监管的文献也多是从监管的边界与效率,成本与收益,银行监管有效性评判标准等方面作为切入点来研究。本文选择的是基于监管的视角对银行财务信息披露情况进行考量,并得出满足监管有效性的财务信息特征。是将两者联系起来进行讨论,具有一定得创新性。(2)紧密联系客观背景。金融危机的发生让各国把目光重聚金融监管是否有效的问题上,银行是金融业的主要组成部分,因此对金融的监管更多是研究对银行的监管。美国次贷危机导致全球金融危机,有一个根源是信用评级不规范,对没有信贷能力的人仍然进行放贷,滥用衍生工具。这涉及到基础信息问题,因此要进行有效监管,良好信息披露是基础。本文研究是基于《新巴塞尔协议》视角得出满足有效监管所需的财务信息具有怎样的特征,这对于我国上市银行规范财务信息披露具有很有的指导作用。(3)研究对象全面。翻阅众多文献,发现研究我国商业银行的文献居多,而研究上市银行的相对较少,即便研究上市银行的问题,但是所选择的研究样本只有几家银行。本文选择的样本是截止08年底在我国境内上市的所有上市银行,研究对象全面。(4)研究样本时效性强本文是以截止09年4月底各家银行披露的年报对研究对象,时效性较强,更能全面客观的反映我国上市银行会计信息披露的现状,因此本文得出的结论更具有针对性。不足之处有两点:(1)、在设定国内国际标准的时候,国内标准是按照银监会颁布的《商业银行资本充足率管理办法》,但国际标准是按照《新巴塞尔协议》,而《新巴塞尔协议》更多是原则导向型,有一些具体指标,但是并没有列出太多具体详细的二级指标,因此在设定国际标准的时候更多是参考巴塞尔委员会进行调查问卷中的问题。在取舍项目的时候可能存在不妥。(2)、在对各家银行08年报进行调查分析的时候,在评判某条信息披露与否的时候可能具有一定得主观性,比如针对一些定性信息,本文以在年报中出现相关关键字样就认定为披露,可能存在一些欠妥的地方。文章分为五个章节‘。第一章绪论。指出了本文的研究背景及写作目的,本文的创新之处与不足,同时也指出本文拟解决的问题,并对本文主要内容进行了概述。最后是文献回顾。第二章信息披露与银行监管理论。主要论述了上市商业银行信息披露及银行监管的的概念、特点;信息披露与银行监管的理论基础;银行监管有有效性的评判标准以及财务信息和监管信息的相互关系进行了论证。第三章上市银行财务信息披露与监管有效性的实证分析。首先总体介绍了上市商业银行的情况,其次根据国内、外对满足监管的财务信息披露的要求对我国上市银行08年年报进行了调查分析,了解到我国上市银行信息披露的现状,并对其进行了分析。第四章满足有效监管的财务信息披露。根据对我国上市商业银行会计信息披露现状的分析,提出了满足有效监管的财务信息披露对策。第五章为本文的结束语。本文调查结果显示我国上市商业银行财务信息披露现状与国际标准相比较还存在很大的差距。主要还是注重定性披露而非定量披露,即便有定量披露的也主要是在一级项目的披露比较多,涉及具体的二级的项目定量披露就较少。比如在银行评级系统及风险计量方法的披露方面还有待加强。要提高银行监管的有效性,很重要的一个因素是看财务信息是否满足了监管信息的需求,那么通过上文的分析,我们知道监管信息的范围比财务信息广泛。而且仅就财务信息来说,离国际标准还有一定差距,我国商业银行必须加强自身信息披露制度建设,鉴于我国经济目前仍处于向市场经济过渡阶段,因此,现阶段我国上市银行财务信息披露还不可能完全达到巴塞尔委员会的有效银行监管要求,应分阶段逐步使我国银行达到巴塞尔委员会提出的标准。这一精神在新协议中体现在两个方面:一是采用核心披露与补充披露相结合的方式,二是区分不同发展水平的银行,提出不同的披露要求。所以目前我国商业银行信息披露最宜采用“阶段性推进”的策略。关于阶段性推进,具体可分三个方面。(1)、视不同银行的具体情况分先后走。具体建议是:已经上市银行要近一步加强信息披露,提高金融体系透明度;没有上市的商业银行及相关金融机构利用1-2年时间达到上市公司的信息披露要求。(2)、区分核心披露和补充披露,且时间上有先后。与国际大型活跃银行相比,我国上市商业银行的业务规模及复杂程度都相去甚远。因此,近期应当以巴塞尔核心披露要求为基本目标,以后再逐步提高。(3)、条件成熟后,扩大信息披露的范围和披露频率。由于多方面原因,包括对披露效应的担心,银行对披露某些信息,如贷款分布、不良资产、呆帐准备金计提、利息与非利息收益、表外业务损益影响等非常敏感。对于敏感信息,特别是定量信息,目前披露一定困难的,可以先从定性信息开始。定性信息是信息披露中很重要的一部分,应当加以重视。对于信息使用者来说,定性信息披露好坏,也能在一定程度上帮助他们了解银行经营管理的基本状况。在今后,即便定量信息还不能充分披露,也应当加大对定性信息的披露量,以满足监管的需要。因此为满足有效的监管,财务信息的提供者必须改进财务信息披露。银行应逐步推行统一的会计标准,增强财务信息的可比性。建立完善的内部评级系统,保证财务信息的规范全面。同时应加大银行从业人员的道德建设,减少影响财务真实性的主观因素。另外,各银行应建立金融共享信息系统,增强金融机构应对突发事件的能力,加强监管的有效性。在银行内部也应该成立专门的信息部负责相关信息的披露,对披露信息负责。加强权责划分,提供高质量信息,增强监管的有效性。总之,随着我国金融体制的不断改革,提高商业银行披露会计信息的质量,增加透明度,是我国商业银行必须面对的一个问题。我国应当以巴塞尔委员会系列规定为指导,结合我国金融市场的发展程度,从商业银行内部和外部两个方面入手,构建起一个多层次的信息披露体系,严格强制性披露,鼓励自愿性披露,逐步达到以财务信息为核心,包括其他信息在内的完整的信息披露体系。完善我国商业银行信息披露制度,提高银行监管有效性,增强我国商业银行竞争力。