会计师事务所从来都不缺合并的话题,国外的会计师事务所在过去的300多年中历经多次合并,国际“四大”也由此形成。国内的会计师事务所在近20年中经历了四次大的合并浪潮,中国注册会计师协会为了推动合并的进程,发布了一系列文件以促进事务所“做大做强”；事务所也积极地合并以适应法律法规与市场的要求。然而合并之后的“做大”是否就实现了“做强”?合并对审计质量的影响如何?在此次合并浪潮愈演愈烈的情况下,本文通过对该次合并前后审计质量的变化情况进行分析,研究事务所合并与审计质量之间的关系。本文以瑞华会计师事务所的合并案例为研究对象,辅以实证检验来分析探讨合并对审计质量的影响。从中注协公布的2013、2014会计师事务所综合排名来看,瑞华是由昔日本土第一的中瑞岳华和本土第四的国富浩华合并而成,现国内综合排名第三,成为“本土会计师事务所航母”,树立了名族品牌,符合本次合并浪潮的特点,且其历经四次合并浪潮,因此瑞华的合并案例具有一定的典型性。通过对现有的审计质量的替代指标进行分析之后,本文建立了以“非标审计意见比例”为主,“盈余管理程度”和“执业质量检查报告”为辅的指标体系。研究显示瑞华此次合并使得其CPA人才队伍得以发展壮大,获取了更优质的客户资源,合并之后的收入显著上升,上市公司客户数量显著增长。但是合并对审计质量的影响是一个动态的、长期的过程,瑞华合并之后的审计质量并没有随规模的扩大而得到显著性的提升,1、合并当年与合并前一年相比,合并行为导致审计质量显著下降,2、合并后一年与合并当年相比审计质量显著提高,3、合并后一年与合并前一年相比,合并行为对审计质量的影响不显著。审计质量未得到显著提升可能是由于事务所在合并中对资源的整合或质量管控不力而造成,但随着整合工作的深入开展,文化体系建设不断完善,相信瑞华的审计质量将得到进一步的提升。同时,对我国会计师事务所通过合并提高审计质量提出启示,事务所不能只是简单的形式上的合并,而应该在合并前、合并中、合并后做好准备工作与整合工作,同时监管部门要做好相应的引导和监督工作。