随着经济全球化的发展,跨国公司在全球范围内扩大经营,随之而来的是国际避税的问题,越来越多的跨国企业为了获取更多的利益,通过实施各种策略和措施来进行避税,其中比较常用的一种手段就是在避税港建立受控外国公司（即CFC）,受控外国公司避税的原理主要是利用延期纳税制度,把公司获得的利润停留在低税或免税地区,以此来获得递延纳税收益。跨国公司利用受控外国公司进行避税的行为严重侵害了税收管辖国的税收主权和税基。为应对此问题,国际组织发布了受控外国公司规则,这其中以OECD的《有害税收竞争》对CFC避税的规制为代表,以美国为代表的国家制定了单边受控外国公司规则。但不论是多边组织的受控外国公司规则还是国内单边的受控外国公司规则都有其固有缺陷,以OECD发布的《有害竞争报告》为例,对OECD成员国来说,这3份报告对他们没有法律上的约束力,不去执行也不会产生法律上的责任。其次,OECD作为发达国家俱乐部,其成员国多是世界上最发达的国家,因此,像我国等一些发展中国家不会接受其受控外国公司规则,受控外国公司国际避税问题仍然严重。2008年以后,经济全球化进一步蓬勃发展,跨国公司利用各国之间税制的差异,加上避税地、低税地的存在,疯狂的进行税收筹划以达到避税目的,这种行为侵害了各国的税收主权,在这种情况下,G20框架下的BEPS计划应运而生,BEPS行动计划被认为是百年来国际税制的最大变革,BEPS第3项计划是关于受控外国公司规则的计划,其就如何强化受控外国公司规则给出了一些宝贵建议。我国作为世界上最大的发展中国家,积极参与BEPS行动计划规则的制定,积极推进BEPS行动计划在我国的落实。本文共有四章内容:第一章首先介绍了国际避税的定义和成因,引出了受控外国公司国际避税问题,然后通过介绍递延纳税制度说明其避税原理并引出受控外国公司税制和BEPS行动计划3。第二章从多边主义组织的受控外国公司规则和单边主义国家的受控外国公司规则两个方面,选取了多边主义最具代表的OECD《有害税收竞争报告》和单边注意受控外国公司规则的代表美国、德国的受控外国公司规则作为研究对象,对其进行了简单的介评,得出结论即无论多边主义组织受控外国公司规则和单边主义国内法受控外国公司规则都有其缺陷,受控外国公司避税问题仍然严重。第三章简单介绍了 G20框架下BEPS行动计划的背景和G20、15项行动计划的总体内容,具体介绍了 BEPS第3项行动计划中的6个要素。第四章先是介绍了我国受控外国公司规则的立法现状,然后通过对比分析新的征求意见稿对2号文件的完善来介绍BEPS行动计划3在我国的落实,最后得出结论即我国的受控外国公司规则仍存在不完善之处并给出了笔者的几条建议。