成本信息是最重要的管理信息之一,企业决策与管理的各个层次都需要它。长期以来,传统成本法一直是企业主要的成本核算方法。随着各种环境的变化,传统成本法在很多时候已经不适应企业的发展,企业需要一种新的改变以往不能准确核算各种费用的成本核算方法。与传统成本法相比,作业成本法(简称ABC)由于其能够更精确地将间接费用分配到诸如产品、特殊订单、顾客等成本标的而受到重视和广泛关注。成本动因理论是作业成本法的核心理论,在作业成本法研究中占有及其重要的地位,研究基于作业成本法的成本动因具有重要的理论和现实意义。本文重点分析了成本动因理论。成本动因理论分为成本动因的选择和成本动因的合并。首先,本文从成本动因的选择入手,分析了成本动因选择的原则、影响因素和各种方法,并概括和比较各种方法。其次,对于成本动因合并,本文介绍了国内外学者的成本动因合并模型,分析比较了各种模型的特点及相互的关系。最后,本文对成本动因选择方法和成本动因合并模型给出示例分析,使企业能够更好地运用相关理论。本文的研究意义主要体现在两个方面:一方面,在理论上丰富了成本动因的研究成果,为国内学者关于此研究做了有益的探索;另一方面,在实践上对企业实施作业成本法具有指导意义,使企业在如何不牺牲过多成本精确度的情况下合并成本动因,从而减少实施成本,提高实施成功率。