会计信息最基本的特征就是决策有用性,盈余质量是会计信息质量的一个重要反映,决策者对企业盈余质量的解读直接关系到其决策和经济后果。在我国,会计信息失真严重,企业盈余信息质量堪忧已是不争事实。如何企业盈余的质量,一直是现代会计研究的一个重要课题。目前理论界都一致认为:要提高会计信息质量、提高企业的盈余质量必须加强和完善企业的内部控制,企业内部控制设计的完整性合理和执行的有效性在很大程度上决定了会计信息质量和盈余质量。本文在理论界已有的研究基础上,针对目前研究中尚存的空白之处,围绕内部控制质量评价体系的构建以及内部控制质量与盈余质量关系这两大问题做了一些创新性和有益的探索,以期对这些问题的研究提供新的思路。首先,文章通过对内部控制、内部控制质量和盈余质量进行定义,以企业契约理论、委托代理理论为切入点,分析了内部控制制度可以弥补企业契约的不完备性、可以减少管理层的代理成本、内部控制的目标和盈余质量属性要求有一致性、内部控制的五大要素对盈余的整体加工过程都起到了作用,从以上四个角度说明了内部控制质量必然影响到企业的盈余质量,从而为后面两者关系的实证研究提供理论支撑。其次,在前人研究的基础上,本文借鉴COSO报告、参照财政部最新发布的《内部控制基本规范》、《内部控制应用指引》和《内部控制评价指引》构建了基于五要素框架下的内部控制质量评价体系,并运用层次分析法,确定每个要素的权重,计算得出内部控制评价指数(INC)。在盈余质量衡量方面,本文选用盈余的持续性、盈余的可预测性、可操纵性应计利润和盈余的价值相关性四个指标来衡量企业的盈余质量。随后,通过描述性分析研究了沪市样本上市公司内部控制质量,并分析了其成因。同时,还用数据验证了内部控制与盈余质量的关系,检验了文章提出的三个假设。通过实证研究数据表明,内部控制对盈余质量有着正的推动作用。最后,在总结了全文研究得出的主要结论后,文章对如何提高内部控制质量和盈余质量提出了一些具体的政策建议。建议监管机构加大对上市公司内部控制建设的督促以及检查力度、强制性披露上市公司内部控制自我评估报告以及事务所鉴证报告并统一其内容和格式、建议财政部尽快出台最终的的内部控制应用指引、评价指引以及鉴证指引。结尾提出文章研究过程中存在的一些不足之处,并做了进一步的研究展望。