税收筹划是指纳税人在现行税收制度许可的范围内,通过对自身的筹资活动、投资活动以及经营活动进行合理的、巧妙的安排,尽可能取得节税的税收利益,实现企业价值最大化目标。税收筹划在国外特别是西方发达国家几乎家喻户晓,但在我国尚处于起步阶段。随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善以及中国加入WTO,税收筹划作为纳税人合理降低成本,提高竞争力的重要手段之一,必将得到前所未有的发展。 本文站在企业并购这一角度,探讨企业并购过程中各个环节的一些涉税问题。中国市场在经历了十几年的市场经济洗礼后,目前各非政府管制行业已经全面进入了激烈竞争的市场阶段。面对激烈的市场竞争,企业通过规模化而降低成本,并不断寻找新的利润增长点,已成为企业经营战略的重要措施,从而使得行业整合和跨行业扩张在所必然。在未来的数年里,中国将会出现一个十分活跃的企业并购市场,企业并购将是企业战略的重要手段。值得一提的是,从过去的并购中看出,我国有很多企业忽视了企业并购和纳税筹划的有机结合,在并购中造成企业多交税,加重了企业的税收负担。企业的并购活动,应该也必须重视纳税筹划,以降低并购重组成本,减轻税收负担。 本文共分为四个部分。 第一部分包括一、二章,其中第一章:企业并购,介绍了企业并购的内涵、动因、类型、程序;第二章:税收筹划,介绍了税收筹划的概念,税收筹划的必要性,税收筹划思路和技术的关键及企业并购与税收筹划的关系,找出两者的“交集”。这部分内容为后面与并购活动有关的税收筹划做好铺垫。 第二部分包括第三章,企业并购中的税收筹划分析,是本文的重点所在。该部分总共由五个小部分组成。在国家有关资产重组的税收法规的框架内,按照并购程序,利用税收筹划的思路和技术,对并购活动中有关的税收进行筹划分析,结合案例加以阐述。 第三部分是第四章,案例分析部分。把前面一章介绍的并购中税收筹划各个环节通过案例介绍串起来,是本文的又一个重要组成部分。 最后是结论部分,指出企业并购的原因虽然不止税收这一因素,但是决不能忘记税收筹划在并购重组中的重要作用。