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近年来我国大型商业银行的债券投资规模随着银行整体资产的扩张不断增长,债券业务已经成为商业银行一项重要的资产业务。由于商业债券业务存在交易金额巨大、交易频繁的特点,其安全有序运营关系到商业银行整体的健康持续发展。自2007年金融危机以来,国际金融市场持续动荡,至今尚未平息;在经济全球化的背景下,国内经济不可避免地受到冲击,加之人民币汇率升值、利率市场化改革、人民币国际化等因素带来很多不确定性。与此同时,国内外资金交易业务内部控制失效而导致巨大损失的案例层出不穷,巴林银行倒闭、法国兴业银行巨额损失、国内富滇银行债券结算代理业务内部人员勾结侵占银行收益等案件接二连三发生。这种状况给各国监管机构和金融机构敲响了警钟——商业银行需要一个有效的内部控制体系,防止类似的案件再次发生,给银行带来无可挽回的损失。 本文首先介绍了商业银行债券业务的概况,包括债券业务的种类、特点和面临的主要风险类型,并从国内外金融市场持续动荡和资金业务内控失效案件接二连三发生的现实背景,阐述了加强商业银行债券业务内部控制的必要性。正是出于对内部控制必要性的认识,各国监管机构和金融机构本身纷纷开展了对内部控制的研究,COSO委员会、巴塞尔委员会和中国银监会对内部控制的定义都强调了五个相互关联、相互作用的五个要素,包括内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈以及监督评价与纠正。在此基础上,本文对商业银行债券业务内部控制体系的普遍做法进行了介绍。从第三章开始以A银行为例,从普遍做法转而分析A银行债券业务内部控制体系的现状,围绕着五个要素逐一进行了分析,展现一个完整的内部控制体系。完成了A银行债券业务内部控制体系现状描述后,本文分别从四个不同的角度对A银行债券业务内部控水平进行评价:一是引用“迪博·中国上市公司内部控制指数”对A银行的整体内部控制水平进行评价;二是对照银监会的《商业银行内部控制指引》中的监管要求审视A银行债券业务内部控制体系是否达到监管标准;三是结合债券业务流程图对A银行债券业务流程中的各个环节进行控制有效性评估;四是借鉴法国兴业银行内控失效的典型案例揭示的资金业务内部控制关键风险点,分析A银行债券业务内部控制体系是否存在类似的缺陷,是否存在风险隐患。通过多层次的分析,总结出A银行债券业务内部控制体系目前存在的问题与不足。最后,针对这些内部控制缺陷,借鉴国内外先进同业的管理经验,提出了若干改进建议。