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21世纪初,美国安然等一系列国际性大型上市公司财务舞弊丑闻的相继曝光,极大冲击了投资者对资本市场的热情和信心,充分暴露了内部控制失控所带来的灾难和损失,引发了市场参与者与监管部门对内部控制制度有效性的深思。从SOX法案的出台到《企业内部控制基本规范》的发布,世界各国监管部门都不断在为完善内部控制制度和规范内部控制信息披露做新的探索和努力。然而,在资本市场不稳定因素不断增加的背景下,通过规范内部控制信息披露,鼓励甚至要求上市公司对内部控制有效性进行外部审计,将内部控制置于公众的监督之下,是否能保证资本