论文部分内容阅读
2004年1月6日,国务院正式宣布将225亿美元的外汇储备用于注资中国建设银行。而财政部原对建行的所有者权益用于冲销不良资产。中国建设银行的资产质量一下子得到了质的飞跃。全行上下将内部控制的主要目标放在了如何防范新的不良贷款的出现,在某些分行甚至提出了不能有现的不良贷款产生之类的惊人口号。但是对于现有的不良资产在处置过程中的内部控制却少有提及。但是,在实际工作中,不良资产的处置由于其专业性要求比较高,涉及资产的金额往往比较大,而且又由于我国目前整个社会的信用体系的缺失,对于银行的内部控制体系提出的要求往往更高。本文试图结合目前的一些内部控制理论和控制的方法着手,从不良资产处置的整个过程,包括从不良贷款的认定,诉讼时效的控制,不良资产的档案管理,抵债资产的接收与保管,企业重振计划,中介机构的选择,不良资产核销,不良资产的转让定价以及内部审计控制的各个环节的一些内部控制措施进行初步的探讨,提出一些具体的内部控制措施建议。
由于中国建设银行与国际上一些大银行相比,无论是在资产规模,经营环境,经营思想以及人员素质方面还存在了很大的距离,其中的有些问题还有待于股份制改造完成以后,通过所有者归位来解决,而非仅仅依靠内部控制所能够解决的。此外,针对中国建设银行的现状,笔者认为,目前尚不能完全照搬西方商业银行的成功经验,因为,他们的经验建立在一个成熟的市场环境中,而我们现在面对的还是一个不成熟的市场,因此,内部控制的完善,也是一个渐进的过程。适合的才是最好的,先进的理念与做法的实施,需要有一个与之相适应的环境。
最后,内部控制还有一个度的问题,水至清则无鱼,人至查则无朋。内部控制还有一个成本与效益的问题。不应该为了控制1元的风险而去支付10元的成本。内部控制的目标不是为了防范所有的风险,而是为了股东利益的最大化。