经济责任审计是一种现代审计方法,是结合中国特色的审计实践产生的一种创新审计制度,对于完善我国领导人监管机制、加强廉正建设、促进民主、维护国家经济安全具有重要的现实意义。根据我国领导人经济责任审计的发展要求,中共中央办公厅、国务院办公厅于2012年12月8日颁布了《党政主要领导人和国有企业领导人员经济责任审计规定》(后文简称《新规定》),进一步明确了经济责任审计的经济责任含义、审计对象、审计内容和审计要求,同时扩展了审计对象范围,涵盖了从乡镇级到省部级的党政领导人,以及国有企业的法定代表人,充分体现了经济责任审计的现实作用。政府部门领导人经济责任审计是我国经济责任审计框架的重要组成部分,但由于不同部门职能不同,难以统一,对其经济责任审计评价体系研究较少,本文拟采用规范理论和案例分析的方法,同时运用平衡计分卡(Blanced Score Card,简称“BSC”,下文同)构建政府部门领导人经济责任审计评价体系。通过文献阅读,结合国内经济责任审计的理论实践现状和国外政府审计中运用BSC的宝贵经验,本文构建了一套基于BSC的我国政府部门领导人经济责任审计的评价指标体系。将部门领导人的主要经济责任划分为四大方面,作为一级指标,即部门财务收支及其相关经济活动评价指标;重大经济决策程序和执行国家经济政策情况;内部控制制度指标;领导人遵守国家财经法律法规及廉洁自律情况。根据一级指标分别设计平衡计分卡,将BSC的四个维度,即顾客服务类、经济财务类、学习与提高类、流程完善类指标等作为二级指标,再结合一、二级指标的内涵与性质,设置三级指标,构建了由96个具体考核指标组成的政府部门领导人经济责任审计评价体系。本文由五部分组织,具体结构如下:第一部分是导论。主要是阐述本论文的研究背景与意义、研究思路与内容、研究方法与框架和预期创新。第二部分是文献评述。综述领导人经济责任含义的主流观点、审计对象和评价内容的研究,进而界定本文的研究范围,评述已有的领导人经济责任审计评价方法及其缺陷,得到启示。第三部分是构建部门领导人经济责任审计评价体系。从构建评价体系的原则、作用和思路来探索BSC在经济责任审计评价中的可行性分析,再构建基于BSC视角的一套部门领导人经济责任审计评价体系。第四部分是基于BSC构建的经济责任审计评价体系的运用。案例简介与案例分析,试图将构建的评价体系运用到案例中,来得到仿真评价结果以对比理论预期,分析运用BSC在审计评价中的优势作用。第五部分是结论与建议,阐述本文主要研究贡献和研究不足,展望BSC在我国政府部门领导人经济责任审计中的运用前景,同时为了完善我国经济责任审计,提出自己思考的措施建议。本文的主要贡献有两方面:一方面本文立足于审计实践,分析我国政府经济责任审计工作中现有审计评价方法的问题缺陷,充分学习国外公共部门运用BSC展开政府审计的经验,引入BSC工具以弥补现有经济责任审计评价方法的缺陷,从政府部门领导人的受托经济责任出发,确定了部门领导人所承担的四大类经济责任,将其作为评价体系的一级指标,据此构建了基于BSC四个维度的96个具体指标评价体系;另一方面本文通过真实典型的案例研究分析,结合审计实践的现状,揭示了现有经济责任审计评价的现实缺陷问题,从理论上分析了 BSC在审计评价中的运用优势。本文的不足主要在于:由于现实条件约束,案例数据的局限性,不能将基于BSC构建的部门领导人经济责任审计评价体系充分运用到案例中,得到实际效果进行对比分析,而仅从理论层面进行探讨,因此结论的理论比较充实,但是欠缺现实数据与经验支持,还需要在实践中进一步验证。此外,本文属于探索性研究,存在一些客观的问题,个人能力有限,希望能为完善经济责任审计提供一些思路。