一、本文研究目的相关研究机构对2010年在创业板与中小板申请上市的公司研究发现,中小公司的IPO存在着四大顽疾：公司治理不完善导致的内部控制缺陷、关联方交易复杂、上市前盈利操纵、主营业务存在产品单一和客户集中风险,在这四大顽疾中内部控制缺陷居首。中小公司主要是民营企业,一般都是家族式管理,其最大弊端在于容易出现公司治理结构不完善,我国的环保科技企业多数属于中小企业,目前尚无完善、规范的行业内控制度。2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系。该内部控制体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,从2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。因此,本文以ACD公司为代表的环保科技企业IPO前期准备阶段内部控制体系的分析为蓝本,进而设计与构建一套符合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》相配套的内部控制体系,借以提高ACD公司及其科技环保行业的企业经营管理水平。二、本文主要内容本文由6大部分构成。包括了导论,内部控制制度设计的基础理论,案例公司治理结构与内部控制分析,案例公司内部控制体系设计与构建。现分述如下：第一部分为导论。导论部分主要分析了本文的研究背景和研究意义,阐述了本文的基本思路和逻辑结构,研究方法,创新和不足。第二部分为内部控制制度设计的基础理论。该部分包含的基础理论主要有：不完全契约理论,委托代理理论,利益相关者理论,权变理论；企业设计内部控制的目标、原则及要素；企业内部控制与公司治理的关系；内部控制与风险管理的关系。这些理论为内部控制体系的设计与构建提供了有力的理论支撑。第三部分为案例公司治理结构与内部控制分析。该部分包含的主要内容有：讲述了ACD公司概况,历史沿革,所有权结构状况,分析了其总量与结构、行业状况、公司治理结构特征。并对案例公司内控制度现状作了以下说明：组织特征与企业发展战略,人力资源状况,技术研发系统和工程管理系统,采购业务与销售业务,财务管理。并分析了其控制环境,风险管理,控制活动,控制手段。同时对此现状的形成原因作了初步分析。第四部分为案例公司内部控制体系的设计与构建。包含的主要内容有：企业内部控制体系设计的流程分析；企业内部环境的设计与构建(健立健全法人治理结构,健立健全适合公司发展的人力资源制度和机制,建立企业文化的传输机制)；资金运营内部控制的设计与构建(通过资金运营内部控制表和资金业务控制流程图的形式表述)；资产管理内部控制的设计与构建(通过存货资产内部控制表,存货业务控制流程图的形式表述)；采购业务内部控制的设计与构建(通过采购业务内部控制表表述)；销售业务内部控制的设计与构建(通过销售业务的关键风险控制点与控制措施表,销售业务控制流程图表述)；全面预算内部控制的设计与构建(通过全面预算关键风险控制点与控制措施表,全面预算业务流程图表述)。第五部分为完善环保科技企业内控制度建设的思考。该部分包含的主要内容有：环保科技企业内控制度的目标,建立企业内控制度体系的框架思路,企业内控制度的完善方向。第六部分为论文的结论与总结。该部分通过对全文的研究,得到的几点结论与启示。三、本文的主要贡献与不足本文对拟IP0环保科技企业ACD公司的公司治理体系、管理体系、组织体系、财务体系等基本状况和经营管理过程中的相关风险进行了调查分析。根据设计内部控制的基础理论和最新发布的《企业内部控制配套指引》分析了其经营管理过程中的不足,探究了造成不足的原因,并根据其实际情况,分析了经营活动的业务流程,对相关业务流程进行了分类,并分类设计和构建了急需解决的影响其经营发展的内部控制体系。这些内部控制体系也可供相关行业企业参考。同时提出了环保科技企业内部控制体系建设中需关注的一些主要方面和环节。因此本文的主要贡献有：1.全面分析了ACD企业的内部控制体系,对其经营活动的业务进行了梳理,分类设计和构建了急需解决的内部控制体系。2.提出了环保科技企业内部控制体系建设中需关注的基本环节。由于科技环保行业没有相关的内部控制制度体系可供参考,其设计方案主要依据作者收集的资料进行设计的,因此,本文体系设计的安排,内容的完整性方面都还有很多需要提高和改进的地方,研究的深度和广度还不够,要将内控体系设计完善和细化还有待于工作的实践检验。