中国农业发展银行(以下简称“农业发展银行”)是我国唯一一家农业政策性银行,多年来一直担负着执行国家支农政策、促进农业发展的任务,为改善农村基础设施、促进农业和农村经济发展做出了重要贡献。随着我国粮棉流通体制市场化改革和农村金融体制改革进程的加快,农业发展银行进行了一系列经营管理体制改革:一是打破单一资金来源局面,开始市场化筹资之路,资金来源逐渐转为市场化筹资为主;二是严格区分了政策性业务和商业性业务,并在保证政策性支农任务的前提下,实现了商业性业务的快速发展,商业性贷款占比逐年上升;三是积极拓展业务品种,中间业务范围逐年扩大。农业发展银行逐步由传统的政策性银行经营模式向现代银行经营模式转型。商业化业务和中间业务的不断发展给农业发展银行带来了更大的信贷风险、管理风险、经营风险,这对农业发展银行内部审计提出了新的挑战。但与其业务发展对内部控制和风险管理提出的要求相比,农业发展银行内部审计还存在很多不适应的地方。一方面,计划经济体制下农业发展银行长期面向农业市场,业务单一并且以执行国家农业政策为主,农业政策性贷款由国家财政拨付,呆坏账由国家核销,因此作为监督控制职能的内部审计对风险的认识和防范不够;另一方面,在新业务迅速发展的条件下,农业发展银行开始按照现代银行经营模式的要求开展经营活动、改善经营管理、注重经营效益,而作为完善组织内部控制和实现组织价值增值重要手段的内部审计却存在审计理念落后、审计机构独立性差、审计力量薄弱、审计结果转化率低等诸多问题,已经严重不适应新经营模式的发展要求。目前,农业发展银行内部审计正处于改革与探索阶段,其内部审计迫切需要改进以适应农业发展银行经营模式转型的需要,因此本人以中国农业发展银行内部审计研究作为研究命题。之前关于农业发展银行内部审计的研究文献较少、内容较陈旧,主要停留在农业发展银行改革前的时期;研究的系统性较差,重点仅集中于农业发展银行的稽核体制和具体业务操作领域,缺乏从理论上和实践上对农业发展银行内部审计的全面研究,因此所提建议只是困囿在原有体制下对农业发展银行内部审计的修修补补,难以提出实质性的解决办法。本文基于农业发展银行向现代银行运作模式转型的时机,希望从农业发展银行内部审计的理论基础和发展现状入手,结合农业发展银行的发展趋势,通过对农业发展银行内部审计进行深入研究,找出完善农业发展银行内部审计的对策建议。本文的研究主要采取规范研究方法。在研究过程中,遵循提出问题——揭示深层原因——对策研究的基本范式,坚持历史事实、观点归纳与逻辑演绎相结合的原则,同时运用比较分析的方法,通过剖析农业发展银行内部审计存在的问题、考察借鉴国内外商业银行内部审计的成功经验,提出完善农业发展银行内部审计的对策建议。本文的研究思路是:首先,通过回顾国内外学者对银行业内部审计的研究成果,理清农业发展银行内部审计的研究脉络;其次,通过研究农业发展银行未来发展方向和农业发展银行内部审计的发展现状及功能,展望农业发展银行内部审计的发展趋势;再次,分析新形势下农业发展银行内部审计面临的挑战及农业发展银行内部审计存在问题的原因;最后,借鉴国内外银行业内部审计先进经验,提出完善农业发展银行内部审计的对策建议。本文的研究包括导论、正文、结论及后续研究建议三部分,共六章。第一部分,即第1章,导论。主要介绍了本文的研究背景、国内外文献综述以及研究路径。第二部分,正文部分,也是本文的核心内容,包括第2章——第5章,共4章。第2章,农业发展银行内部审计发展趋势。首先,本章总结了内部审计的理论基础;其次,回顾了国内政策性金融和中国农业发展银行的发展历程,指出了农业发展银行的发展方向;再次,通过分析农业发展银行内部审计的历史演变及功能定位,展望了农业发展银行内部审计的未来发展趋势。第3章,中国农业发展银行内部审计面临的挑战。分析了农业发展银行内部审计现状,指出了农业发展银行内部审计在审计体制、运行机制、相关制度规范方面存在的问题,并从历史根源和体制根源两个方面研究了农业发展银行内部审计存在问题的成因。第4章,国内外商业银行内部审计的经验及其借鉴。介绍了国外银行业内部审计在审计理念、审计体制、审计制度规范、审计人员和技术、审计结果处理等方面的先进经验,吸收了国内商业银行---中国建设银行内部审计的建设成果,为农业发展银行内部审计改革提供借鉴。第5章,完善中国农业发展银行内部审计的对策建议。在完善分析内部审计理论基础、研究农业发展银行发展趋势、揭示农业发展银行内部审计存在的问题及原因、吸收国内外银行业内部审计先进经验的基础上,提出了完善农业发展银行内部审计的对策建议。第三部分,即第6章,结论和后续研究建议。本章总结了全文的研究结论,分析了本文研究的不足之处,并进一步提出了后续研究建议。本文的主要创新点在于:第一、提出并确立了中国农业发展银行内部审计研究命题。中国农业发展银行由于政策性过浓、业务范围过于狭窄,导致以往学者对农业发展银行研究较少。而作为农业发展银行经营管理体制一部分的内部审计,对其进行的研究则更是凤毛麟角。本文在缺乏已有文献的基础上,尝试性地对农业发展银行内部审计进行了研究,选题的视角比较新颖。第二、本文在中国农业发展银行深化体制改革、内部审计面临重要挑战的背景下,以农业发展银行内部审计的现状为切入点,比较完整地梳理了农业发展银行内部审计存在的问题;根据农业发展银行向现代银行经营模式转型的未来发展趋势,借鉴国内外商业银行的成功经验,有针对性地提出了符合新时期农业发展银行内部审计特征的一系列对策建议。