合并财务报表被称为财务会计四大难题之一,近年来引起学术界的广泛关注。同时由于世界范围内企业集团化进程加快,实务中企业合并现象层出不穷,急需有完善的准则和规范作指导。就我国来说,合并财务报表问题的研究起步仅有十多年的历史,还有许多有待完善的地方。因此认真研究合并财务报表理论就成为当务之急。本文意在通过对不同理论的比较,结合《企业会计准则33号-合并财务报表》(以下简称新准则),分析我国现行的合并范围、合并理论、合并方法,并对新准则中有待完善之处提出了粗浅的建议。本文共分四章,其内容安排如下:第1章,合并财务报表的理论基础。分别从利益相关者理论、博弈论、会计学理论对合并财务报表的理论基础进行了阐述。第2章,合并财务报表的合并范围。首先从合并财务报表范围理论上的界定标准“控制”的相关问题进行了国内外的比较,其次从合并财务报表范围的具体规定方面进行了国内外的比较,最后阐述了新准则下合并财务报表范围存在的问题及建议。第3章,合并财务报表的合并理论。分别介绍了母公司理论、实体理论和所有权理论的主要观点和各自特点,并找出它们的优缺点,进一步选择最为合理的理论-实体理论。第4章,合并财务报表的合并方法。主要介绍了目前国际上流行的购买法和权益结合法。分析了二者的特点和优缺点,及其对会计的影响,进一步分析了我国合并方法的选择及其原因。