成本动因理论是成本管理理论中的核心内容。只有明确了成本“为何发生,如何发生”,企业才能进行有效的成本管理和盈利分析。不同成本管理阶段的成本动因理论具有不同的涵义,其充分体现了当时社会生产力发展水平和人们的认识能力。在传统成本管理阶段,人们认为“成本是业务量的函数”,即业务量成本动因驱动成本的发生。在作业成本管理阶段,人们的观念发生变化,认为“成本是作业的函数”,即作业成本动因驱动成本的发生。在现今战略成本管理阶段,人们的观念再次发生变化,认为“成本是战略的函数”,即战略成本动因驱动成本的发生。我们可以预见,随着社会经济和市场环境的变化,成本动因理论必将进一步扩展和深化,从而极大丰富和完善成本动因理论。现今成本动因理论研究中存在的突出问题是:第一,传统成本动因被忽略。在成本动因理论研究中,无论从研究方法的一贯性还是从研究内容的全面性来讲,传统成本动因都绝对不能被忽略。然而遗憾的是,在现今成本动因理论研究中,人们大都将目光投向作业成本动因和战略成本动因,而忽略了传统成本动因这一重要的组成部分。第二,大多数学者都将精力投放在作业成本动因理论的研究上面,而对战略成本动因理论的研究相对不完善。他们的研究大多集中于战略成本动因类别界定或针对某个或某几个战略成本动因的应用展开研究。针对战略成本动因基本理论即选择理论和优化理论的研究很少。有些学者甚至将战略成本动因混同于作业成本动因。第三,国内学者在对成本动因理论进行研究时,大多采用定性研究方法,对于成本动因理论的定量研究缺乏。因此,在前人研究基础上对成本动因理论采用定性与定量研究相结合的方法进行深入探索,从而构建出完善清晰的成本动因理论框架已成为一个亟待解决的问题。本文构建出统驭传统成本动因、作业成本动因和战略成本动因的成本动因理论框架,以成本动因为线索贯穿三个成本管理阶段,探索其内在演进逻辑。为此,本文将成本动因理论框架逻辑结构划分为成本动因背景理论、成本动因类别界定、成本动因基本理论以及成本动因具体应用四个组成部分,同时提出成本动因背景理论是该框架的前提,成本动因类别界定是该框架的基础,成本动因基本理论是该框架的主体,成本动因具体应用是该框架的延伸。在对每个成本阶段进行单独分析时,亦按照成本动因背景理论、成本动因类别界定、成本动因基本理论以及成本动因具体应用这四个组成部分进行深入研究。通过一系列详细清晰的深入研究,构建出成本动因理论较为完整的框架。最后在文章结尾对成本动因理论未来发展方向进行了展望。