随着市场经济的发展,上市公司数量增多和规模扩大,上市公司舞弊案件大量发生。上市公司的舞弊案件和会计事务所的审计失败,使得利益相关者的利益受到巨大的侵害。利益相关者为了维护自己的利益,对上市公司信息披露的内容及质量的要求越来越高。审计质量成为利益相关者非常重视的问题。合理的审计收费,有利于维护会计师事务所审计的独立性,进而确保审计质量;合理的审计收费有利于吸引和凝聚高素质的审计人才,确保注册会计师的专业胜任能力,进而确保审计质量;合理的审计收费能够保证完成必要的审计工作量,进而确保审计质量。审计收费对审计质量有着非常重要的影响。因此对审计收费的研究是必要的。审计收费也成为审计研究的一个重要领域。20世纪70年代末到80年代初,美国会计理论界开始关注审计收费问题,并利用证券市场的经验数据对有关问题做了实证检验。2001年美国证券监管法规要求美国上市公司公开披露审计费用,促进了审计收费的实证研究的发展。我国2001年中国证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露内容格式准则第2号-年度报告的内容与格式(2001年修订稿)》和《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号—支付会计师事务所报酬及其披露》要求中国的上市公司在会计年报中明确披露支付给事务所的报酬。[1]审计收费的明确披露,为对审计收费影响因素等审计相关实证研究提供了条件,为广大利益相关者了解审计收费信息和获得更多对决策有用的信息提供帮助。目前审计收费研究没能达成共识。审计收费影响因素的复杂性和多样性和研究角度的不同,很难形成一个相对统一的度量指标作为解释变量,对审计收费理论模型的建立也没能达成一致。本文采用规范研究和实证研究相结合的方法,在理论分析的基础上对影响审计收费的主要因素进行了提炼;应用Eviews5.0软件对沪深两市A股2005年-2008年633家公司的样本数据进行多元回归的实证分析,并对模型进行了稳健性检验。相对过去的审计收费研究,本文在以下几个方面有所创新。首先,本文以审计时间对审计收费影响的研究作为基础和锲入点,进而研究解释变量对审计收费的影响。其次,引入了前几期的审计收费。本文的研究结论:第一,2008年审计收费的主要解释变量是2006年和2007年的审计收费、2008年企业资产和2008年企业的存货周转率。第二,审计时间对审计收费的影响是显著的。第三、合理的审计收费模型和样本的大容量,说明审计收费的确定是有规律可循的。审计收费的形成是会计师事务所和企业来说是两者在现有的市场条件下的均衡。审计收费的形成是有合理成分的。本文研究的理论意义在于研究审计时间对审计收费的内在关系,选定合理的替代指标,完善审计收费的模型,丰富完善审计收费理论,发挥审计收费理论对审计实践的指导作用。本文的实践意义在于根据理论研究中解释变量通过审计时间进而影响审计收费,对审计收费现状进行客观分析,从而在实践中确定合理的审计收费。有效的保证审计质量,维护广大利益相关者的利益。本文研究也存在一定的局限。首先,只选取了2005年到2008年四年年报的审计收费的相关数据。对审计收费的解释变量选取的指标较为简单而且不能穷尽所有解释变量。其次,由于有的上市公司的披露信息不全,最后只选取了633家上市公司的完整数据。