本文基于Simunic审计收费影响因素模型，实证考察了我国上市公司企业偿债风险和盈余管理行为这两种因素对审计费用的影响，以期加深对于目前我国审计收费所存在问题的认识，为完善注册会计师审计制度做出努力。本文由七部分组成:　　引言部分:介绍了本文的选题背景，选题意义，文章的基本框架，是本文的导论部分。　　本文的选题背景:随着中国资本市场的发展，上市公司的信息披露受到了越来越多地关注。上市公司需要注册会计师出具的审计报告来证明公司财务报告的真实可信性，以吸引投资并保持股价的稳定;注册会计师通过对审计服务的收费，以获得维持其生存和发展的资金。资本市场对于高质量审计服务的需求推动着我国审计市场的发展。然而审计服务不同于一般服务产品，它具有准公共产品的属性。审计服务的购买方和最终的消费者并不统一，所以审计服务收费比普通服务产品收费更为复杂，审计收费作为注册会计师审计制度中的一个重要构成要素，对于保证审计质量，充分发挥注册会计师审计的作用具有重要意义。因此，审计收费是否合理，是否反映了审计的风险和审计的质量就是一个值得研究的课题。　　本文的选题意义:注册会计师审计是一项独特的服务性行业，审计报告不但是股东评价管理者业绩的依据，更是债权人评估企业的偿债能力和广大潜在投资者进行投资决策的依据。因此，审计质量就成为了所关注的焦点问题，研究审计服务的最终产品——审计报告的定价也具有十分重要的理论意义和现实意义。理论意义:笃实审计收费领域研究的可靠性和可信性，拓展审计定价研究领域的新视角，加深对中国本土审计定价问题的深入认识和理解。实践意义:对审计收费影响因素的研究，将有助于证券市场各主体加强对审计服务的认识，同时有利于监管部门对审计市场的监管，提高审计质量。　　第1章:文献综述。这部分首先回顾了国外审计收费相关研究文献，介绍了自Simunic(1980)以来国外对于审计收费的相关研究，学者们针对不同国家的资本市场，利用实证分析方法，研究了审计收费的影响因素。然后回顾了我国审计收费的相关研究，纵观国内外的文献可以发现，审计费用的研究从审计费用的一般影响因素开始，逐步深化到针对某些具体影响因素，进一步研究审计费用的潜在影响因素。　　第2章:审计收费的意义及影响因素。本章首先基于代理理论和相关文献研究阐释了审计收费的意义，即合理的审计收费在一定程度上保证了审计质量。然后分析了审计收费对审计质量的影响，审计收费决定着注册会计师在审计过程中所投入的资源，从而决定着独立审计质量。最后总结了审计收费的影响因素，审计收费由固有成本、正常利润和预期风险损失补偿三部分构成。以往研究过的对审计收费存在影响的因素包括:企业的资产规模、控股子公司数量、应收账款、存货、地区差异、风险因素等，这些具体因素都可能影响审计收费三部分组成中的某几种，进而决定着审计收费水平。　　第3章:理论分析与假设提出。本章首先对企业偿债风险对审计收费的影响进行了理论分析。注册会计师在确定审计收费时，会对企业的风险因素进行评估，以使审计收费包括了必要的审计程序成本、正常的利润和预期损失补偿。企业的偿债风险越高，理性的注册会计师会相应调高审计收费来补偿因此所实施的更多的审计程序和预期所造成的损失，反之亦然。据此得出本文假设一即审计收费与企业短期偿债风险正相关和假设二即审计收费与企业长期偿债风险正相关。然后本章介绍了盈余管理的概念、形式和盈余管理方面的实证研究。盈余管理是企业管理者通过对会计政策的选择来实现某些特定目标的一种手段，本文作者认为盈余管理是一个中性的概念，合理的盈余管理可以提高会计信息的相关性，对于利益相关人的决策是有用的，而滥用盈余管理则损害了会计信息的可靠性，本文所要研究的是盈余管理中的过度操纵部分。接着本章对盈余管理对审计收费的影响进行了理论分析，盈余管理是企业经营活动和财务活动中存在的固有风险和控制风险的表现，理性的注册会计师在确定审计收费时会将企业的盈余管理行为考虑进来，对审计收费进行相应的调整，提出本文假设三即审计收费与盈余管理正相关。　　第4章:实证检验设计。本章首先根据Simunic审计收费模型，为检验假设一和二建立了多元线性回归检验模型。为了更好的表征企业的盈余管理，本章实证研究采用了线下项目和运用修正Jones模型回归计算出的可操控应计项目这两个指标来作为盈余管理的替代变量建立了两个模型来检验假设三。选取我国沪深两市A股上市公司2005年年报数据作为研究样本，并进行了必要的筛选。　　第5章:实证结果与分析。实证研究结果发现，审计收费与企业短期偿债风险显著正相关，与企业长期偿债风险则没有呈现出显著正相关关系。实证结果表明我国注册会计师在确定审计收费时，考虑了上市公司的短期偿债风险因素，而对企业长期偿债风险则没有给予应有的关注，存在“短视效应”，这对于确保审计质量是不利的。盈余管理对审计收费的两个实证模型回归结果均表明，审计收费与企业的盈余管理显著正相关。这说明在我国注册会计师在确定审计收费时对上市公司的盈余管理行为给予了应有的关注，这对于确保审计质量和提高上市公司财务信息披露的可信性是有利的。　　结论部分:本章给出了本文的主要结论，通过实证研究结果，与以往我国审计收费相关研究结果一致的是上市公司的资产规模是决定审计收费的最重要因素，审计收费与应收账款占总资产的比重也显著正相关，而与存货占总资产的规模没有呈现出显著正相关关系，这说明存在“监而不盘”的存货审计现象。本文所研究的重点，企业偿债风险和盈余管理对审计收费的影响，实证研究结果表明审计收费与企业短期偿债风险显著正相关，而与长期偿债风险则没有呈现出显著正相关关系;审计收费与盈余管理显著正相关。本文的研究结果表明我国注册会计师对上市公司的审计收费是合理的，对企业的风险因素给予了应有的考虑，这对于保证审计质量，维护资本市场秩序是有利的。研究结论支持国家资本市场监管部门加强会计师事务所审计收费信息披露的要求，合理的审计收费是对注册会计师有效的激励机制，放松对审计收费的限制，让市场起主导作用，会计师事务所的风险意识会在市场力量的作用下不断得到提高。