近些年来，随着经济全球化的不断深入，社会经济环境发生了很大变化，市场竞争也愈加激烈。而在进入新世纪后的十年间，国内外知名企业频繁发生舞弊案，不但在国内外资本市场造成极大震动，也引起广大投资者的恐慌，甚至对全球经济产生了重大负面影响。因此，无论从企业经营环境的变化考虑，还是从因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊出发，当今企业都必须关注到构建有效的企业内部控制制度并确保其运行的重要性。ERP作为当今世界上最为先进的管理理念之一，日趋成熟，并处于快速传播的阶段。除了世界知名的500强企业外，国内一些大型企业（如海尔、长虹、康佳、小天鹅、奇瑞汽车等）也早已纷纷推行ERP的管理思路，实施以SAP系统为代表的ERP信息管理系统，来对企业进行全方位的管理。　　基于这样的背景和现状，本文选取企业内部控制作为研究课题，并扩展结合当今较为先进的SAP信息管理系统，根据笔者自身的工作经历，以国内大型制造型企业SC公司为案例蓝本，对SAP系统下的企业内部控制问题进行研究。这不但对内部控制理论的不断发展、完善具有一定的理论意义，也对应用SAP系统进行管理的各个企业具有一定的实践指导意义。　　本文的研究目标可归纳为如下几点:　　第一，更加深入地理解企业内部控制的理论，包括在国际社会上普遍认可的COSO《内部控制--整合框架》和《企业风险管理--整合框架》，以及我国在近几年发布的《企业内部控制基本规范》(2008)和《企业内部控制配套指引》(2010)。　　第二，扩展挖掘在以SAP系统为代表的ERP信息管理系统下，企业内部控制的基本要素如何得以实施并发挥作用，侧重分析SAP系统带给企业内部控制的新思路和新方法。　　第三，结合SC公司的实际案例，通过对其内部控制现状及其核心业务内部控制流程设计的回顾，总结其应用SAP系统进行内部控制应关注的问题，并给出相应的建议，以期对提升SC公司的内部控制水平有所启示。　　笔者在选取研究课题的过程中，参阅了大量学者的研究成果，发现在探讨SAP信息管理系统与内部控制的问题上，大多数的文章论述了上市公司的情况，且仅从宏观的内部控制要素层面进行分析，缺乏具体的典型的细节情况的展开。本文试图从另一个角度深入探讨此课题，选取非上市公司SC公司作为案例蓝本，除去一般的理论分析外，特别对企业的核心业务内部控制流程进行讨论，使论述的内容更加具体。这是本文的第一个创新点。　　此外，SC公司是一家大型的制造型企业，其经营活动涉及了价值链上的绝大部分过程。同时，该企业运用SAP系统进行全方位的管理，并在内部控制的过程中将SAP系统作为重要的手段和方法。选取其作为研究案例，可以全面地分析制造型企业如何在其经营活动的各个环节中有效地将SAP信息管理系统与内部控制理论相结合，以不断提升企业的内部控制水平。推广SC公司的内部控制经验，无疑对其他制造型企业进行SAP系统下的内部控制具有广泛的借鉴意义。这是本文的第二个创新点。　　在研究方法上，本文采用理论与实际相结合的方法，具体使用的分析工具有:文献资料法、案例分析法、图表分析法等。　　本文共分为五章内容，主要内容及观点如下:　　第一章，绪论。主要介绍本文的研究背景及意义、研究目标及创新、研究方法及思路框架。　　第二章，国内外内部控制理论综述。这部分内容分为两节，分别介绍了国际与国内内部控制理论的发展历程与研究现状。其中，在国际内部控制理论的五个发展阶段中，本文详细阐述了对当今世界内部控制理论研究和实务应用均具有举足轻重指导意义的COSO《内部控制--整合框架》和《企业风险管理--整合框架》。在国内内部控制理论方面，重点关注在新时期我国企业内部控制体系的建设成果，即《企业内部控制基本规范》(2008)和《企业内部控制配套指引》(2010)。本章内容为论文后半部分结合实际案例的讨论提供了理论依据。　　第三章，SAP系统下的企业内部控制分析。这部分内容是本文的核心内容，分为三节。首先介绍了SAP系统相关知识，包括ERP的发展及管理思想、SAP系统的概念及功能等，这对后续论述起到了铺垫作用。第二节重点结合SAP信息管理系统对企业内部控制的五个基本要素展开详尽的分析，主要包括:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。其中，控制活动是相对较为重要的内容，本文用了大量篇幅分别探讨了在不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施中如何充分利用SAP系统，使之为提升企业的内部控制水平服务。本章的最后一节分析了SAP系统对企业内部控制的有利影响、新风险以及相应的对策。　　第四章，以制造型企业SC公司为例的内部控制应用分析。本章内容是论文的案例部分，以国内大型制造型企业SC公司作为研究蓝本，重点探讨其在经营活动的各个环节中如何有效地将SAP信息管理系统与内部控制理论相结合，以不断提升企业的内部控制水平。通过对SC公司的内部控制基本状况的介绍，可以看到，SC公司在应用SAP系统前后企业的内部控制状况发生了很大变化，体现在内部控制五要素的各个方面。在其核心业务的内部控制流程设计中，本文选取了处在供应链两端的销售与收款业务和采购与付款业务作为研究对象，借助业务流程图对内部控制的目标和关键控制点进行分析。这两项业务是SC公司最为核心的业务，也是管理层和内部审计人员在企业内部控制中最为关注的内容，对分析制造型企业应用SAP系统进行内部控制具有一定代表性和实际意义。此外，本章还就SC公司应用SAP系统进行内部控制应关注的问题及建议进行了阐述，包括加强内部控制的可操作性、确保内部控制的有效性、增强内部控制的制度性、提升内部控制的稳健性等方面。　　第五章，结论。主要从内部控制思路的变革和内部控制手段的提升两个方面对SAP系统下的企业内部控制进行了评价，并提出了本文研究的不足及展望。　　综上，本文在前人研究的基础上，将内部控制理论与SAP信息管理系统相结合，辅以SC公司的实例，研究了在SAP系统下如何更好地实现内部控制。从中可以总结出如下一些启示:　　内部控制实质上是企业完善管理的内部问题，其目的在于实现企业内部管理的合理性、经济性、效率性，加强企业在信息化环境下对业务过程的有效监督，维护企业资产和资源的安全及完整，保证企业经营活动的正常进行。尽管企业在运用SAP系统进行内部控制的过程中会出现一些问题，但是瑕不掩瑜。总体来说，SAP系统下的企业内部控制是富有效率和完善的。　　企业内部控制的建设，不是一朝一夕就可以完成的，也不是单靠某个信息管理系统就可以一劳永逸的。在不断加强企业内部控制的过程中，要随时关注企业内外部环境条件及所需控制方法的变化，充分借助SAP系统的推力，使企业拥有不断完善的内部控制手段和效应，进而实现相对完美的SAP系统下的企业内部控制。