党的十七大提出：“要以社会保险、社会救助、社会福利为基础,以基本养老、基本医疗、最低生活保障制度为重点,以慈善事业、商业保险为补充,加快完善社会保障体系。”2010年的政府工作报告中提出了：“鼓励和支持慈善事业发展。”2011年的政府工作报告则对慈善事业的发展有了新的要求,明确提出：“慈善事业取得新进展。”这些纲领性的文件为我国慈善事业的定位与发展指明了方向,即我国慈善事业是以完善社会保障体系为目标的民间公益事业,是我国社会保障体系不可或缺的重要组成部分。纵观我国慈善事业现代发展历程,2008年是慈善事业发展史上的重要里程碑,开创了慈善事业发展的新纪元。汶川地震激发了全民的慈善热情,短短的2个月内,社会各界的捐赠就多达400多亿,不仅仅在公众中极大地提升了慈善理念,也在现实生活中改变了慈善在社会保障体系中相对弱势的地位。从北京奥运会到广州亚运会,掀起了志愿服务的高潮；汶川地震后研究慈善公益事业的民间组织介入对善款流向的监督,并发布自己的研究报告,这些都意味着慈善事业的发展开始了新的历程。我国慈善公益事业的最大特点在于：政府始终在其间扮演着非常重要的角色。每年的11-12月份是各地政府主推的“慈善月”,在这两个月中,各地诸如“慈善一日捐”、“送温暖,献爱心”等政府主导的劝募活动如火如荼的开展。就2007年来看,我国民政系统在12月接收的社会日常捐赠就达19.7亿元,几乎与前11个月的捐赠总额水平相当,由此可以看出政府介入对慈善募捐的重要影响作用。自2008年以来,由国家部委发布的有关慈善事业发展的文件中与税收优惠政策有关的文件就多达20多件,从捐赠扣除、所得税税收优惠、公益事业票据等各个方面对慈善事业的发展进行扶持。本文通过对实行分税制改革以来有关慈善捐赠税收优惠政策的梳理,发现有关慈善捐赠的税收优惠政策自新所得税法颁布以后,出现了一些新的问题,试图从政府的角度梳理当前的税收激励政策。通过比较分析,找出优化慈善捐赠税收激励政策的相关路径。本文所研究的慈善捐赠是指公众在自愿的基础上,无偿地提供劳务或者商品给他人的一种形式,是市场与政府在发挥作用的基础上进行的“第三次分配”,在缩小贫富差距、调节收入分配、促进社会和谐等方面有着重要的作用。本文以政府让渡出税收收入促进慈善事业发展的角度进行分析,基于慈善捐赠一方面能够积极倡导社会新风尚,另一方面作为政府提供公共资源的有益补充。通过对完善慈善捐赠方面的税收优惠政策路径的探讨,积极鼓励企业和个人的慈善捐赠行为,在社会公共事务中充分发挥慈善组织弥补市场失灵与政府失效的缺陷,试图完善我国目前的慈善捐赠税收优惠政策,促进慈善事业的发展。本文主要从以下几个方面进行研究：在绪论部分,以慈善组织在社会公共产品供给中拾遗补缺的重要作用为前提,简述了从政府供给政策的角度分析慈善组织税收优惠政策的原因。在综述中,可以发现国外多位学者分别从边际税率、时间序列模型、双对数模型等实证研究的角度对个人捐赠的效应进行了分析,并将个人捐赠效应区分为价格弹性和收入弹性。由于相关数据的缺乏,国内的学者多从定性的角度对慈善捐赠的效应进行分析,分别对个人与公司进行捐赠所带来的效应在数理模型中进行了解释。本文则是通过对比分析的角度,对国内相关税收政策进行梳理,并结合慈善捐赠的相关特点,在借鉴其他国家或地区经验的基础上提出建议。在对我国的慈善捐赠现状进行描述之前,先从政府失灵和市场失灵的角度进行了简单的叙述,作为本文研究的理论基础。政府是提供公共产品的主导力量,但是并不意味着政府要包揽所有的公共产品和公共服务的供给。由于政府的科层制及其追求自身利益最大化等方面的原因,在供给公共产品和服务方面难免出现低效率的情况,由此,市场机制的发挥能够弥补部分政府失灵带来的不良影响。然而,市场机制的发挥以价格机制为先导,在盈利的导向下必然造成供求失衡的现象,大部分处于弱势地位的人群难以有效地得到公共服务的保障。政府失灵与市场失灵的情况下,慈善组织的介入使其在公共产品的供给中显得不可或缺。由于慈善组织的非营利性、自愿性、资金来源的无偿性和运作的公开性,能够解决政府和市场难以照顾到的弱势群体,真正起到了拾遗补缺的作用。通过对我国目前慈善捐赠的现状进行梳理,可以看出我国目前的慈善捐赠发展极为迅速,并且呈现出以下几个方面的特点：首先,捐赠资金的数额逐年提高,随着灾害的辐射范围大小以及灾情的严重程度而显示出不同的关注程度；其次,捐赠资金的接受部门主要限于行政部门或者事业单位和特定的社会组织,并且社会组织接收的捐赠资金所占的比例较小；第三,社会捐赠资金的安排多为政府部门,除去定向捐赠按照捐赠人意愿安排外,其余的资金则由政府统筹安排用于民政福利事业或者灾后重建工作；第四,捐赠方式呈现多样化,不断出现超出传统捐款模式的慈善捐赠；第五,公众的捐赠意识不断觉醒,直接推动了我国慈善事业的发展。此外,与慈善捐赠相应的税收政策也呈现出以下的特点：首先,受赠主体的确定性;其次,税收优惠在慈善捐赠中具有导向作用；第三,所得税集中体现慈善捐赠的税收优惠政策；第四,其他税种税收优惠较少。对上述现状的了解,也看出了我国针对慈善捐赠的税收优惠政策存在着享受税收优惠政策的慈善组织范围过窄、对慈善组织的税收优惠较少,没有体现出税收优惠的扶持作用、捐赠方式仅限于传统的现金捐赠,对其他方式的慈善捐赠缺乏相应的法律支撑、慈善捐赠扣除缺乏允许结转的规定、现行税收优惠手续繁琐等问题。同时,从慈善组织自身建设发展不足以及外部法律支持不够等方面对我国目前鼓励慈善捐赠的相关税收政策缓慢发展的原因进行了分析。在对我国慈善捐赠的现状和针对慈善捐赠的税收优惠政策现状以及税收优惠政策存在的问题及其缓慢发展的原因等进行分析后,本文选取了分别代表不同法律体系并且慈善事业相对较为发达的四个国家或地区----美国、英国、日本和台湾,对其针对慈善捐赠的税收优惠政策进行了介绍。通过对这四个国家或地区的慈善捐赠税收政策的介绍,可以看出以下几个共同点：慈善事业受赠主体界定清晰；扣除比例相对较高,超额捐赠部分可以结转；实物捐赠与现金捐赠均可税前扣除；相关税收优惠的税种设置齐全,有相对完善的税收优惠体系。与发达国家或地区相比,我国的慈善捐赠起步相对较晚。在前面论述的基础上,本文从完善慈善事业发展的相关法律体系、完善慈善捐赠的税收优惠政策以及强化慈善捐赠税收政策的税务管理等方面优化我国的慈善捐赠相关的税收优惠政策。在完善慈善捐赠的税收优惠政策方面,主要谈及了两点,从所得税优惠政策及流转税、财产行为税等方面进行了建议；在税务管理方面,则包括加强税法宣传,充分发挥慈善捐赠税收优惠的积极作用、积极简化税收抵扣程序,减少纳税人税收遵从成本、强化税务管理,防止纳税人滥用税收优惠政策等三个方面。