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在世界范围内注册会计师行业陷入了信任危机的背景下,证监会出台16号“双审”规定,引发千层浪。本文则致力于从事实中寻求证据,利用Simunic审计公费研究框架,通过对比本土大型会计师事务所、本土小型会计师事务所、合作所的审计公费水平与审计质量差异,探讨我国上市公司审计市场结构的现状。 与以前文献相左,本文实证结果是,相对本土小所,本土大所未育提供更高质量的审计服务,而相对本土所,合作所只是收取了更高的审计公费,却没有表现出更高的独立性。当前我国本土所成了“长不大的婴儿”,其内因是我国上市公司缺乏对高独立性审计的自愿性需求。在这种内因和法律责任缺失等因素的作用下,合作所没能提供更佳的审计服务,直接引入“五大”同样也不能营造提升资信能力的市场环境。治本的关键在于改良、改善上市公司的股本和治理结构,强化会计师事务所的民事赔偿责任。 本文是典型的实证论文结构:第一章引言,说明论文的选题动机,提出本文将要解决的问题;第二章相关文献综述,先探讨会计师事务所规模与审计质量关系,然后回顾Simunic的审计公费研究框架和相关的实证文章;第三章实证研究,选取样本、收集资料,对审计公费、审计意见进行单变量和多元分析;第四章实证结果分析,则用历史的观点分析我国当前审计市场结构的成因,对引入“五大”进行探讨,最后说明本文实证研究的局限性。