随着经济体制改革的全面深化,我国资本市场也在不断地发展与完善。为了应对越发激烈的市场竞争以取得战略性的优势,上市公司往往会选择兼并、联营等形式来扩大规模,实现协同效应。随之而来的是上市公司对关联方交易的利用越发频繁,一方面提高了企业的经济效率和效益,而另一方面也为关联企业提供了进行财务舞弊和利润操纵的机会。伴随这一趋势,关联方交易舞弊行为在损害相关投资者合法利益的同时,市场经济的正常运行秩序受到干扰,已然成为资本市场健康发展的“绊脚石”。如今关联方交易舞弊的形式越来越多,也越来越复杂、隐蔽,关联方交易早已成为审计的重点和难点,给日常审计工作带来了巨大的挑战。我国虽然已经颁布了相关的关联方审计准则,但大多数都是原则性的规定,由于理论研究与实际情况脱离,对于实践的指导作用是有限的。目前,我国关联方交易审计的现状仍不容乐观,审计失败案例的频发已成为社会关注的焦点。所以面对关联方交易审计如此严峻的形势,针对上市公司关联方交易审计进行研究具有一定的现实意义。本文以华泽钴镍关联方交易审计为研究对象,运用理论与案例结合的方式旨在展现上市公司关联方交易审计现状与问题,探讨改善关联方及其交易的审计程序和方法,希望对提高我国关联方交易审计质量有所帮助。在广泛阅读与上市公司关联方交易审计相关文献的基础之上,对华泽钴镍关联方交易审计中实施的风险评估程序、风险应对程序等进行了具体化分析,对审计过程中出现的问题进行剖析,并深挖背后的原因,再结合实际情况从风险评估程序的规范,审计方法的优化,注册会计师自身能力的提升和会计师事务所内部管理的加强四个方面提出具有建设意义的对策。本文共六个部分。第一部分是引言,介绍了本文的研究背景和意义,从关联方交易、关联方交易审计风险和关联方交易审计方法三个方面对国内外相关文献进行了梳理,同时说明了本文的研究思路、方法,并搭建了研究框架。第二部分是关联方交易审计理论概述。主要包括关联方及其交易的定义以及关联方交易审计的涵义与原则、内容、风险和理论基础。第三部分是华泽钴镍关联方交易的审计概况及出现的问题。通过对华泽钴镍的基本情况进行介绍,从华泽钴镍关联方交易舞弊手段入手,着重阐述了R会计师事务所对其实施的审计程序,并指出其中出现了未识别出隐瞒的关联方关系,关联方交易内控审计失效,获取的审计证据缺乏充分性和适当性和发表不恰当的标准无保留审计意见四个方面的问题。第四部分是华泽钴镍关联方交易审计出现问题的原因分析。根据关联方交易审计相关理论研究挖掘华泽钴镍关联方审计出现问题的原因,主要有:针对关联方及其交易的风险评估程序执行不到位,关联方交易专项审计方法运用不当,注册会计师执业能力不足和R会计师事务所内部管理存在缺陷。第五部分是提出完善关联方交易审计的对策。本部分主要针对华泽钴镍关联方交易审计出现问题的原因提出改善措施,分析得出由于关联方交易审计难度大,需要从以下四个方面来完善关联方交易审计。第一,有效执行关联方交易风险评估程序,具体从了解被审单位关联方交易的内外部环境出发,重点关注被审单位关联方交易内部控制的有效性,保证关联方交易舞弊风险因素的准确识别。第二,改进关联方交易专项审计方法,主要从严格把控关联方交易函证结果的可靠性,借助延伸审计对关联方交易进行细节测试和重视关联方交易的总体性分析复核来实施。第三,只有强化审计人员对关联方及其交易的识别能力,提升注册会计师的业务素养和独立性,才能恰当地选择审计意见类型,从而提高注册会计师执业质量水平。第四,会计师事务所应加强内部管理,包括对客户和审计业务进行谨慎选择,健全关联方交易审计质量评价指标和提升会计师事务所信息化应用水平。第六部分是结语,对本文所得出的结论进行了总结和展望。