财政部2017年发布了新修订的金融工具准则,新准则自2018年1月1日起分阶段施行,并自2021年1月1日起开始在所有企业中实行。新准则采用预期信用损失法计提信用减值准备,其首次执行,将对金融资产分类、计量与列报产生广泛影响,并影响预期信用减值准备的核算与审计。一是金融业预期信用减值审计不仅要求审计人员掌握会计和审计专业知识与技能,还要求掌握信用风险度量和管理、估算资产价值、宏观经济预测、信用风险建模、数据处理、信息系统评估等相关专业知识,审计难度增大。二是由于缺乏系统的信用风险管理体系,普通企业在首次实施新金融工具准则时,采用预期信用损失法核算资产减值准备可能存在困难,这将给审计人员带来新的挑战。三是相较于已发生损失法,预期信用损失法下减值准备核算较复杂,涉及的主观判断和估计更多,盈余管理空间增大,这提高了审计人员审计的门槛,对审计人员的职业判断能力提出了更高的要求,增大了审计风险。因此,开展预期信用损失法下金融资产减值准备的审计风险与应对研究具有较大的实际意义。本文在对预期信用减值相关文献进行整理分析的基础上,首先,对我国A股上市企业预期信用损失法下减值准备现状的总体情况、行业分布状况进行统计,并对比了金融企业和非金融企业在应用预期信用损失法上存在的区别,分析预期信用减值对金融业的重要影响。其次,对预期信用损失法下减值准备审计现状进行研究,并结合理论分析预期信用损失法下减值准备的审计风险。再次,根据对现状和审计风险的分析,选取证券业金融资产复杂、信用减值损失计提规模大的上市企业审计案例进行案例分析,在对案例背景信息和审计情况进行描述后,分析案例企业预期信用损失法下减值准备的审计风险,其风险主要来源于外部环境、企业业绩、内部控制、预期信用损失法应用的重大错报风险和审计人员审计中的检查风险。最后,本文基于不同会计师事务所审计案例企业预期信用减值准备的经验和教训,总结事务所应对案例企业预期信用减值准备审计风险的关键措施。通过研究,本文期望能为今后审计预期信用损失法下的减值准备提供一些参考,为更好地应对预期信用减值准备审计风险提提供借鉴。本文从审计角度研究预期信用损失法下减值准备,也期望能在一定程度上丰富新准则预期信用损失法下资产减值准备确认、计量的相关文献。