外国直接投资(FDI)一直被认为是一种长期、稳定的国际资本，不仅给东道国带来了金融资本，还带来了管理技巧和生产技术，有利于东道国开拓国际市场，促进东道国经济的发展。因此各国纷纷致力于吸引FDI，并调整本国投资政策使之更加有利于投资者。税收被认为是影响国际资本流向的重要因素之一，对税收工具的运用也成为一国吸引FDI的重要工具，因此各国政府都不同程度地运用各种税收优惠手段来吸引FDI流入。因此正确认识税收优惠存在的必要性及其作用对一国制定合理有效的税收优惠政策，健全税收调控体系，充分发挥税收调控功能具有重大的现实意义。本文分为三章，通过介绍关于外国直接投资的税收优惠理论，借鉴国际经验，对我国的涉外税收优惠政策进行考察，就存在的问题提出改善建议。　　第一章主要是介绍外国直接投资税收优惠的理论。第一节介绍外国直接投资的含义及其影响外国直接投资流动的因素。外国直接投资是投资者以一定生产要素投入到另一国并相应获取管理权的一种跨国投资活动。外国直接投资流动受到各种因素的影响，根据本文研究的需要，将其分为非税因素和税收因素。非税因素包括东道国的体制因素和经济因素，税收通过影响投资的资本成本和资本的边际收益率来影响投资的决策与水平。第二节介绍税收优惠的理论依据。市场不完全性、幼稚工业保护理论、对投资者因政府其他干预所造成收益损失的补偿是税收优惠的理论依据，这是研究税收优惠的理论前提。第三节介绍了免税期、优惠税率、加速折旧、投资税收抵免等主要税收优惠方式并对其优缺点进行了分析。第四节分析了税收优惠的效应，税收优惠具有正负两方面效应。通过税收优惠措施可以吸引外资，给东道国经济发展注入活力，带来良性循环。但税收优惠措施也造成了东道国税收收入的流失，提高了政府的管理成本，并在一定程度上造成了生产和消费的扭曲，不利于国民经济的长远发展，过度的税收优惠还会引起有害的国际税收竞争。居住国为减除国际重复征税的方法也会影响东道国的税收优惠效果。最后，评述了国内外对税收优惠效果的实证研究成果。所有研究都会存在一定的局限性，得出的结论也存在差异，但也都表明不能忽视税收优惠对 FDI区位决策的影响。　　第二章介绍国外税收优惠的实践和趋向。对实施税收优惠国家的成功经验进行分析，强调一国必须适应经济形势的发展不断对税收优惠政策进行调整，采取以间接优惠方式为主的优惠政策，有选择有重点的实施税收优惠，加强税收优惠的法律管理，同时对税收优惠项目实施预算控制和成本效益分析，提高税收优惠的透明度。分析巴西和德国税收优惠失效的原因，得出税收优惠的实施必须有一国可靠、合理的税制做保证，必须与一国经济发展相协调的结论。各国税收优惠发展的趋向是:将税收优惠逐步转向为本国的产业升级服务，各国加强国际税收协调，以宽税基、低税率、少优惠的税制逐步代替窄税基、高税率、多优惠的税制。　　第三章对我国涉外税收优惠政策进行总体考察的基础上，针对我国涉外税收优惠措施存在的问题，提出调整建议。我国采取的涉外税收优惠措施对于弥补我国投资环境的缺陷起到了一定作用，吸引了数量可观的外国资本，促进了产业结构的调整。但在实施中也暴露出了许多问题，主要包括五方面:以政策换资本导致了我国外商投资规模的失控;造成了国家财政收入的流失;使内外资企业在竞争中处于不平等地位;多层次的优惠政策与结构失衡相矛盾;优惠政策本身设计不科学。第二节针对这些问题提出调整我国涉外税收优惠政策的建议，从中性和非中性相结合的角度规范税收优惠，具体包括:缩小内外资企业的优惠差别;科学界定税收优惠的范围，明确优惠对象，在降低普遍性优惠程度的同时，对特定选择性的优惠规定进行调整;加强对税收优惠的管理，提高税收优惠政策的透明度;采取灵活多样的优惠方式，积极参与国际税收协调。