业绩承诺作为并购重组中的一项重要契约安排,在日渐汹涌的并购浪潮下对资本市场的影响越来越明显。一方面,业绩承诺的出现给投资者提供了保障。而另一方面,由于这种承诺的制度缺陷也给企业带来了大的压力,增加了企业财务舞弊的动机。如何应对由业绩承诺引起的审计风险,是注册会计师应当充分重视与探索的问题。目前,学者们对我国企业并购审计中关于业绩承诺如何引发的审计风险以及如何应对进行了一些有益的探讨,但普遍是站在标的公司的角度进行分析,得出为避免业绩补偿,标的公司存在舞弊动机,导致审计风险增加的结论,鲜少有学者站在并购方的角度讨论业绩承诺对并购方审计风险的影响。在一场并购中,并购方与被并购方缺一不可,但相较之下,并购方才是引导并购交易走向的主要角色,并购方是否也会进行财务舞弊使注册会计师面临的审计风险提高?如果是,深入剖析业绩承诺对并购方审计风险的影响机理,提高审计的准确性将具有重要的理论意义和现实意义。本文首先从理论上分析我国业绩承诺下并购方审计风险形成的现实基础,然后基于分析结果按照“战略及经营风险-剩余风险-重大错报风险”的基本思路归纳出业绩承诺下审计风险的传导机制,指出业绩承诺制度缺陷形成虚高业绩承诺,虚高业绩承诺会导致上市公司股价下跌,为了避免股价降低,上市公司就产生舞弊动机,进而增加审计风险。其次按照现代风险导向审计模型分析了此情形下重大错报风险与检查风险的关键风险点。再次引入新力金融的具体案例,以具体案例为依托深入分析新力金融业绩承诺下的关键风险点,针对性的提出防范对策;最后再在案例分析的基础上,以小见大的提出一般意义上政策建议。本文将审计风险的落脚点集中于业绩承诺这一特定事项上,有助于注册会计师在审计存在业绩承诺的被审计单位时针对业绩承诺相关事项保持高度职业怀疑、提高警惕。站在并购重组交易中并购方的角度,分析业绩承诺给并购方一方的审计风险带来的影响及其应对策略,也进一步警示了注册会计师不单要关注业绩承诺带给标的公司的审计风险,也要关注业绩承诺带给并购方的审计风险,具有一定的代表性和现实借鉴意义。