企业文化在现代企业管理中的作用越来越重要,实务的经验告诉我们,企业文化能够对一个组织的内部审计产生重要影响。也有学者尝试从企业文化的角度研究内部审计问题,但是已有的研究多侧重研究企业文化对内部审计工作结果的直接影响,并没有揭示企业文化为什么会对审计工作产生影响。本文不仅研究企业文化对内部审计工作结果的影响,而且还对企业文化影响内部审计的原因进行探索。为了研究企业文化对内部审计的作用机理,文章对内部审计在组织内的微观环境进行梳理,基于委托代理理论,分析高管、内部审计人员、被审计人员之间存在不同互动关系,构建了内部审计三角互动关系图,并考察企业文化对内部审计三角关系的影响,提出企业文化影响内部审计的命题。内部审计三角关系互动关系构成了实地调研和访谈的研究视角,以实现对研究问题的探究。在选定调研和洽谈视角以及提出初步命题后,文章运用质性研究方法,以江苏省10家商业银行作为分析对象,与调研单位的高管、审计部门负责人、被审计人员围绕企业文化与内部审计进行深度访谈,在实地调研中发现问题,并在内部审计微观环境中获得对这些问题和现象解释性理解。通过调研本文发现,不同类型企业文化下,内部审计职能存在差异,而且这种差异是由于不同企业文化下审计部门与被审计单位、高管之间的互动关系引起的,具体的研究发现和对现象的解释如下:(1)团队型文化下,组织的氛围是开放的、共享的、合作的,被审计单位与业务部门能主动形成良好的互动关系,内部审计人员会在审计工作中树立服务意识,来自业务部门的人员也能对审计报以更加开放和欢迎的心态,内部审计工作的重点呈现为以咨询项目为主,而不是确认项目;(2)层级型文化下,组织成员之间是基于制度下的正式交流,内部审计部门与业务部门之间缺乏有效互动,内部审计部门和业务单位之间由于存在冲突关系,审计部门和业务部门之间的沟通就更少了,在这种情况下,内部审计部门并不会主动开展咨询活动,他们更倾向于基于制度的要求开展工作,内部审计工作的重点呈现为以确认项目为主,而不是咨询项目;(3)外倾型文化下,内部审计工作重点受到内部审计部门与高管层、业务部门之间的互动关系影响:当高管与内部审计部门存在良好的互动关系,内部审计工作以咨询活动为主;当业务部门与审计部门存在良好的互动关系时,内部审计工作以咨询活动为主。反之,内部审计工作的重点以确认项目为主。