从发展战略上讲,会计师事务所可采取规模化和专门化这两种方式来实现“做大做强”。因此,从理论和实践上探讨会计师事务所规模和行业专长对审计质量的影响成为审计领域中的重要问题。国外对于会计师事务所规模、行业专长与审计质量的相关性研究已有近30年,迄今为止已获得比较丰富的经验证据。相比之下,我国证券审计市场是新兴市场,相关理论研究滞后于西方,但是近年来国内学者已对事务所规模与审计质量之间的关系进行了实证研究。2006年,中国注册会计师协会提出了会计师事务所“做大做强”的战略,在鼓励事务所规模化、国际化发展的背景下,不少学者也对事务所合并与审计质量的关系进行了研究,从理论上探讨了事务所规模化这一发展路径的可行性。对于审计师行业专长与审计质量的相关性方而,国内学者也进行了相关研究,但是国内学者的研究结论很不一致,且与国外的研究结论相比也有较大区别。鉴于此,本文结合我国审计市场的具体情况,分别对“大所、“中小所”以及总体会计师事务所的审计师行业专长与审计质量的相关关系进行了研究,探讨本土会计师事务所发展行业专长的可行性。本文首先在回顾国内外有关文献的基础上,对审计师行业专长与审计质量的相关关系进行了理论分析并提出研究假设；其次,以我国上市公司年报的盈余管理程度—异常性营运资本作为审计质量的替代变量,分别以行业市场份额、行业组合份额和加权市场份额作为审计师行业专长的替代变量,在控制公司规模、偿债能力、获现能力、应计利润总额、盈利能力等变量对异常性营运资本产生影响的基础上,构建审计师行业专长与审计质量关系的实证模型。研究结果表明：对于前“十大”事务所而言,审计师行业专长与审计质量呈显著正相关关系；对于非前“十大”事务所而言审计师行业专长与审计质量呈负相关关系,但是相关性并不显著；从整体上看,审计师行业专长与审计质量呈负相关关系,但是相关性并不显著。