2008年中国电信行业迎来第三次合并重组,中国联通与中国网通合并形成中国联合网络通信有限公司(简称“中国联通”),与中国移动、中国电信形成了三足鼎立的局面,三家运营商都成为具有全业务经营权的电信企业,市场竞争愈演愈烈。中国联通作为在美国、香港和上海两国三地分别上市的大型国有企业,面对着资源的不均衡、市场的饱和、发展逐渐放缓的宏观环境,面对着不可避免的盈利下滑趋势,公司的发展进入了瓶颈期,收入增长放缓,利润空间不断缩小。在这样的大背景下,要想提高利润势必需要降低企业的不必要成本支出,从而提升成本精细化管理能力,实现网络价值经营。中国联通公司积极探索最行之有效的成本管理方法。本文通过三个层面的文献综述:1.对作业成本法的研究,作业成本法是以细分企业生产经营过程中与成本相关的作业为基础,以“成本驱动因素”理论为基本依据,通过分析成本发生的动因,对构成产品成本的各种间接费用采用不同的比率进行分配的成本计算方法,它从根本作业上弥补了传统核算方法的不足。2.对中国联通成本管理的研究,中国联通运用了目标成本管理、标杆成本管理、平衡计分卡等多种成本管理理论。3.对作业成本法在联通企业的应用研究,来厘清中国联通成本管理的发展演进过程。目前,中国联通在全集团网络分公司内部实施细化网络单元核算。虽然推行已有一段时间,但仍然存在成本分摊归集方法过于简单传统,核算结果失真,难以指导企业经营决策等弊端,为此本文提出了规避这些问题的解决办法,就是结合作业成本法对细化网络单元核算进行完善。文中详细地就作业成本法下中国联通细化网络单元核算进行实证解析。首先,对作业成本法下细化网络单元核算进行了方案设计,细化网络单元核算的成本范围包含网络线成本和投资建设线成本组成的全拥有成本(TCO),先将各类资源消耗依据成因属性在业务发生时就分配到各子网络单元中,再根据各部门(作业中心)消耗资源的主要类型确定作业动因对成本进行归集,从而形成各网络单元完整的成本。其次,以某本地网分公司为例对作业成本法下联通公司细化网络单元核算进行具体运用,并与按照传统成本法计算出的各网络单元成本进行对比,从而印证了在细化网络单元核算中应用作业成本法的成效。最后提出本论文的研究结论与实施建议,即可将各网络单元视为准利润中心进行效益评价,实现业务网络单元投入与产出的直接挂钩,有利于深入开展边际成本对标分析,进而提高网络线成本支出的效益效率,最终实现中国联通公司网络价值经营的战略目标。