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生产要素和消费是影响经济发展的重要因素，税收通过影响生产要素进而作用于经济，所以使用平均有效税率法较宏观税负法更加合理。本文基于OECD国家通用的计算平均有效税率的方法，核算了我国2000年到2010年各年的资本、劳动、消费的有效平均税率，并且与英、法、德、美、日的平均有效税率相比较，可以看出我国消费的平均有效税率偏高，资本的平均有效税率低于其他国家的一般水平，由于社会保险覆盖率等原因，劳动的平均有效税率虽然相比于发达国家偏低但是上升趋势明显。因此，需要提高社会保险覆盖比例、适当调节个人所得税，大力推行以“营业税改征增值税”为主的流转税改革，适度调整财产税类，促进投资效率和调节投资方向。本文的研究结果对于国家的财税改革有着重要的启示。