导言部分说明本文写作的目的。中国经济正在经历一场伟大的变革：从计划经济向社会主义市场经济转变。在这一过程中，国有商业银行也开始了从政企不分走向独立的企业法人的历程，它的成败与中国经济体制改革成败息息相关，因而格外引人瞩目。金融自由化、国际化的浪潮卷入国内，对中国银行业影响巨大。中国加入WTO指日可待，一旦中国入世，许多外国银行将挟制度先进、混业经营的优势，纷纷涌入中国市场，与习惯于垄断和保护的国有商业银行形成竞争态势。我国商业银行如何迎接挑战？如何提高竞争力？成本管理机制是商业银行提高运行效率的有力工具，在这紧迫的时刻，我们有必要认真研究国有商业银行的管理行为，以期发现构建转轨时期国有商业银行成本管理机制的有效方法，走出一条提高国有商业银行国际竞争力的道路。 本文分三章对国有商业银行成本管理机制的探寻进行阐述。 第一章从实证研究当前国有商业银行效率入手，对国有商业银行的规模效率、市场组织结构效率和管理效率加以分析，揭示国有商业银行运行效率低下与成本管理薄弱的现实，归纳出国有商业银行在成本管理中存在的若干问题，指出问题的成因在于两个方面：一是管理机制原因，即成本约束机制不健全，激励机制不到位；二是产权制度原因，即国有商业银行产权界定模糊，产权主体虚置，所有者不能有效地行使财产权利，经营者缺乏利益激励机制，二者利益不能兼容，在转轨经济中容易导致内部人控制现象，损害所有者利益。作者运用西文经济学理论中委托代理理论和信息不对称理论，分析了国有商业银行中内部人现象产生的内生原因，详细揭示了政府与商业银行内部人控制、银行总行与各地分行的内部人控制现象形成机理和表现。内部人控制是国有商业银行产权制度缺陷的产物，是引致国有商业银行成本管理粗放的根本原因。要扭转国有商业银行成本管理的弱势地位，其根本途径在于按现代企业制度，对国有商业银行进行股份制改造，因为股份制商业银行的成本与效率都优于国有独资“商业银行”。本章对国有商业银行成本管理现实状况进行了深刻的反思，。对其弊端和成因进行了深层次挖掘，明确地认识到：在保留国有商业银行现行的产权制度的情况下强化成本管理机制，无异于缘木求鱼。构建转轨时朋国有两业银行成本管理机制必须具备制度基础一国有商业银行的产权创新。 第二章阐述转轨时期国有商业银行成本管理三个基础问题。一是成木的作用，从数理分析和规范描述两个层面分析商业银行经营管理中成本的功能，强调成本在商业银行经营管理中的重大意义。二是介绍成本开支范围，并按业务经营过程、成本习性、发生时间顺序、责任部门以及贡任成本管理要求对银行成本进行分类，以明确成本管理的作用对象。三是通过分析现代商业银行理论概念和法律概念，明确现代商业银行内涵，了解现代商业银行应具备的基本特征。以此为标准，结合国有商业银行市场化程度低、管理水平差，将在较长时期内保持分业经营的现状，以及中国加入WTO后，国有商业银行商业化速度将加快，逐步实现混业经营的前景，认识转轨时期国有商业银行管理上的特殊性一较多的传统商业银行与较少的现代商业银行的经营特色集于一身，进而指出构建转轨时期国有商业银行成本管理机制应遵循的原则一既要继承传统商业银行成本管理模式，又要逐步吸收现代商业银行成本管理新技术。本章确定了构建转轨时期国有商业银行成本管理机制框架中的基本概念和基本前提。－ 第三章提出构建转轨时期国有商业银行成本管理机制的思路。商业银行成本管理传统方法成熟于商业银行分业经营的环境，成本管理新技术萌生于现代商业银行触经营的世界性潮流。首先按照传统商业银行成本管理模式，讨论了银行资产负馈变化对银行成本的影响，具体分析资产负债结构～种类、期限。规模与利率变动对商业银行资金成本率、资金利用串、资金费用率t 成本总量以及结构的效应，指出建立成本前馈机制来预警和抑制成本费用扩张的仲动，主要观察银行成本的变化规律，对银行成本进行预测，对银行成本进行预先调控。建立成本过程控制机制来保证目标成本实现，做好银行经营过程中的成本控制，包括制度控制、定额控制和指标控制，并对成本差异进行 2 调控，使各项成本费用控制在标准之内。为落实成本控制的部门和个 人责任，要建立成本责任管理机制，借鉴邯钢“模拟市场核算成本否 决”的成功经验，加强成本的归口控制，包括划分成本责任中心，根 据成本可控原则，制定成本计划指标或定额：要完善成本考核系统， 包括检查目标完成情况，考核各中心成本目标实施情况，评估成本控 制实绩，将考核结果与各层次成本责任中心的利益分配相结合。传统 商业银行成本管理方法过于强调成本费用的削